№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года <адрес>

Дудинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи А.В. Васильева,

при секретаре Лырминой Л.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-19 по иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным выше административным иском к ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, задолженности по земельному налогу и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога с физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка на доход, получаемый налогоплательщиком, устанавливается в размере 13 процентов, на основании п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ. Сумма налога при определении налоговой базы, в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, составляет <данные изъяты>, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, подлежащая взысканию, составляет <данные изъяты>. Кроме этого, налогоплательщиками земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения, согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ. Пунктами 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ установлено, что, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В налоговый орган поступили сведения из Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по <адрес> о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, переданных на электронных носителях, в том числе, поступили сведения о земельных участках, находящихся в пользовании ФИО1, из которых следует, что налогоплательщику принадлежал земельный участок в <адрес>, с кадастровым номером6 №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу составляет <данные изъяты>, задолженность по пени по земельному налогу физических лиц, подлежащая взысканию, составляет <данные изъяты>. В установленный срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, земельного налога с физических лиц, подлежащих уплате в бюджет. Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в добровольном порядке налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако, данное требование исполнено не было. В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-64/160/2022, в соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания ИФНС была извещена надлежащим образом и своевременно, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом и своевременно, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие с участием представителя ФИО2, действующей согласно нотариально удостоверенной доверенности, которая с иском не согласилась, представив подробные письменные возражения относительно исковых требований (л.д. 56-58).

Выслушав представителя ФИО2, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд полагает, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты, к которым пункт 1 настоящей статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений п. п. 1, 3, 4 ст. 54 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств», прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла названных норм, для признания прощенного долга необходимо, чтобы прощение долга было признано должником. Признание может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) возникнут обязанности налогового агента. Прощение долга, не признанного должником, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода.

Следовательно, если должник не признал прощение долга, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Судом установлено, что, административный ответчик ФИО1 являлся должником по кредитному договору № №_№ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ним и ОАО «Номос-Банк», по условиям которого, ФИО1 предоставлен кредит в размере <данные изъяты> на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, с начислением процентов за пользование кредитом из <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 Банком направлено уведомление о прощении части задолженности, где указано, что, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по указанному выше кредитному договору составляет <данные изъяты>, из которых: просроченная задолженность по основному долгу – <данные изъяты>.; задолженность по просроченным процентам – <данные изъяты> неустойка (штраф/пеня) – <данные изъяты>

Банк, в целях снижения финансовой нагрузки при исполнении обязательств по договору № № от ДД.ММ.ГГГГ, предложил ФИО1 внести ДД.ММ.ГГГГ денежную сумму в размере <данные изъяты>., после чего Банк обязался простить часть задолженности по договору в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса РФ.

Согласно представленному в материалы дела приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 внёс на расчетный счет Банка денежную сумму в размере 90 000 руб., а Банк, в свою очередь, отказался от требований к ФИО1 в размере <данные изъяты>

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что, прощение долга было признано должником ФИО1 и подтверждается добровольной оплатой им части задолженности в размере <данные изъяты> В этой связи, у кредитной организации – ПАО Банк «Финансовая корпорация открытие», возникли обязанности налогового агента, поскольку, прощение долга, признанного должником ФИО1 свидетельствует о возникновении у него дохода.

Далее, налоговым агентом - ПАО Банк «Финансовая корпорация открытие» была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, получатель дохода ФИО1 получил доход в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, в связи с чем, сумма налога, исчисленная по ставке <данные изъяты>.

Как следует из административного искового заявления и представленного административным истцом расчета, ФИО1 должен был оплатить задолженность по налогу на доходы физического лица в размере <данные изъяты> и задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физического лица и земельного налога в срок, указанный в налоговом уведомлении, административным ответчиком не была исполнена, межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ФИО1 по указанному требованию не погашена.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Таймырском <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Таймырском <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, в размере 315 678 рублей 64 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № в Таймырском <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № в Таймырском <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление поступило в Дудинский районный суд <адрес>.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что, поскольку отношения между ФИО1 и ПАО Банк «Финансовая корпорация открытие» были определены взаимным соглашением на прекращение обязательств по кредитному договору, данное соглашение не противоречит положениям ст. 415 Гражданского кодекса РФ, определяющим основания прекращения обязательства путем прощения долга, при этом должник в разумный срок не направил кредитору в любой форме свои возражения против этого соглашения, следовательно, начисление межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО1 налога на доходы физических лиц на сумму задолженности по кредитному договору, обязанность по погашению которого была прекращена, как на доход налогоплательщика в виде экономической выгоды, является правильным.

В этой связи, административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В свою очередь, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 земельного налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> поскольку, в судебном заседании административным ответчиком представлены платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие факт уплаты указанных денежных сумм в полном объеме (л.д. 51, 52).

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что, с ДД.ММ.ГГГГ соответствующая экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, при несоблюдении условий, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ не признается доходом в целях налогообложения, а, следовательно, обязанность по уплате налога у ФИО1 отсутствует, основаны на ошибочном понимании норм права.

Довод представителя ФИО2 о том, что, налоговый агент ПАО Банк «Финансовая корпорация открытие» направило уведомление в налоговый орган по истечении срока, на который были предоставлены заемные средства, то есть после ДД.ММ.ГГГГ, не имеет в настоящем споре правового значения.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц (№ в размере <данные изъяты>

- пеню по налогу на доходы физических лиц (№ в размере <данные изъяты>

В удовлетворении административного иска в части взыскания земельного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> – отказать.

Принятые судом меры по обеспечению иска в виде наложения ареста на имущество административного ответчика, сохранять до исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию Дудинского районного суда <адрес>.

Судья А.В. Васильев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.