Производство № 2а-1716/2025

УИД 67RS0003-01-2025-000824-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 12 мая 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчук А.А.,

при помощнике судьи Лебедеве К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени сумма, которых составила 11 314,68 руб. Просит суд, взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность по пени в сумме 11 314,68 руб., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах.

Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) также обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 в налоговом учете состояла в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество в соответствии со ст.75 НК РФ ей начислены пени сумма, которых составила 16 025,85 руб. Просит суд, взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность по пени в сумме 16 025,85 руб., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах.

Определениями суда от 12.05.2025 указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки в адрес суда не представили.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Судом установлено, что ФИО1 в 2016-2022 гг. являлась владельцем зарегистрированного на ее имя транспортного средства БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ GT, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику был начислен налог за 2017 г. в размере 61 490 руб., за 2018 г. в размере 61 490 руб., за 2019 г. в размере 83 850 руб., за 2020 г. в размере 83 850 руб., за 2021 г. в размере 83 850 руб., за 2022 г. в размере 55 900 руб., который своевременно уплачен не был.

Также, в указанный период ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером: №, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером: №.

Налогоплательщику был начислен налог за 2017 г. в размере 6 417 руб., за 2018 г. в размере 6 669 руб., за 2019 г. в размере 1 246 руб., за 2020 г. в размере 1 246 руб., за 2021 г. в размере 1 246 руб., за 2022 г. в размере 1 225 руб., за 2023 г. в размере 1 161 руб. который своевременно уплачен не был.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 25.09.2024 по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 246 руб. за 2021 г.; задолженность по транспортному налогу в размере 83 850 руб. за 2021 г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 32 486,14 руб.

Кроме того, судебным приказом № от 18.03.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 246 руб. за 2019 г.; задолженность по транспортному налогу в размере 83 850 руб. за 2019 г.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.08.2021, которое окончено 27.06.2022. По данному исполнительному производству остаток задолженности составляет 37 014,08 руб.

Судебным приказом № от 14.05.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 61 490 руб. пени в размере 73,79 руб.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 08.07.2021.

Судебным приказом № от 17.12.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 83 850 руб., налог на имущество за 2020 г. в размере 1 246 руб., пени в размере 12 497,63 руб.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.06.2024.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 25.09.2024 по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 225 руб. за 2022 г.; задолженность по транспортному налогу в размере 55 900 руб. за 2022 г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 957,58 руб.

Судебным приказом № от 14.12.2023 с ФИО1 взысканы пени в размере 10 336, 43 руб., который был отменен.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 06.12.2024 по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 10 336,43 руб.

1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 01.01.2023 в сумме 260 987,02 руб., в том числе пени 32 888,02 руб.

Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 32 888,02 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 02.09.2024 в сумме 361 322,77 руб., в том числе пени 96 791,69 руб.

Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 96 791,69 руб.

Согласно представленному расчету, за период с 01.01.2023 до 17.05.2024 административному истцу начислены пени в общем размере 47 885,20 руб.

Согласно представленному расчету, за период с 18.05.2024 до 02.09.2024 административному истцу начислены пени в общем размере 16 025,85 руб.

Судом установлено, что ФИО1 административным истцом направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.

В связи с тем, что требование № от 16.05.2023 не было исполнено, отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен по делу № от 03.06.2024, и в последующем, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен определением мирового судьи от 29.01.2025.

Также УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен по делу № от 01.11.2024, и в последующем, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен определением мирового судьи от 29.01.2025.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 03.06.2024 составляет 69 458,54 руб., в связи с чем, к взысканию с административного ответчика подлежит сумма пени в размере 11 314,68 руб., которая складывается из начисленных пени на транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 01.11.2024 составляет 16 025,85 руб., в связи с чем, к взысканию с административного ответчика подлежит сумма пени в размере 16 025,85 руб., которая складывается из начисленных пени на транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени в общем размере 27 340,53 руб.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд берет его за основу при вынесении решения в части взыскания пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с данным иском 03.03.2025 и 10.03.2025, т.е. в пределах срока после отмены судебных приказов, установленного ст. 48 НК РФ.

На дату подачи административного иска указанная сумма не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставила, расчеты задолженности не оспорила, не возражала против удовлетворения требований, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №) в пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН №) задолженность по пени в общем размере 27 340,53 руб.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №) в доход бюджета муниципального образования город Смоленск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Мотивированное решение изготовлено 21.05.2025.