Решение

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать со ФИО1 налог на имущество за 2019 год в размере 544 рублей, за 2020 год в размере 599 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 8412 рублей, за 2020 год в размере 8412 рублей, пени в размере 109,23 рублей. Требования мотивированы тем, что на имя ФИО1 в 2019-2020 годах зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№> мощностью 136 лошадиных сил 12/12 месяцев), <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощностью 70 лошадиных сил 128/12 месяцев), моторная лодка <№> мощностью 40 лошадиных сил; жилое помещение с кадастровым номером <№> расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 968284 рублей (12/12 месяцев). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в срок и в полном объеме, налоговым органом исчислены пени. Требования налогового органа об уплате задолженности не исполнены. Спорные суммы задолженности взысканы со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 19 мая 2022 года, который отменен определением от 09 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что на имя ФИО1 в 2019-2020 годах зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№> мощностью 136 лошадиных сил 12/12 месяцев), <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощностью 70 лошадиных сил 128/12 месяцев), моторная лодка <№>, мощностью 40 лошадиных сил; жилое помещение с кадастровым номером <№>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 968284 рублей (12/12 месяцев).

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 544 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 8412 рублей.

В налоговом уведомлении от 03 августа 2020 года плательщику предложено не позднее установленного законодательством о налогах и сборах срока уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 8412 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 544 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 согласно реестру от 26 сентября 2020 года.

В требовании по состоянию на 03 февраля 2021 года плательщику в срок до 30 марта 2021 года предложено уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8412 рублей, пени на указанную недоимку за период со 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 75,08 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 544 рублей, пени на указанную недоимку за период со 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 4,86 рублей.

Указанное требование направлено плательщику согласно реестру от 09 февраля 2021 года.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 599 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 8412 рублей.

В налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года плательщику предложено не позднее 01 декабря 2021 года уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 8412 рублей, налог за имущество за 2020 год в размере 599 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику согласно реестру от 26 сентября 2021 года.

В требовании по состоянию на 15 декабря 2021 года плательщику предложено в срок до 08 февраля 2022 года уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8412 рублей, пени на указанную недоимку за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 27,34 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020 года в размере 599 рублей, пени на указанную недоимку за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1,95 рублей.

Указанное требование направлено плательщику согласно реестру от 27 декабря 2021 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 4,86 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1,95 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 75,08 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 27,34 рублей, то есть в размерах и за периоды согласно вышеуказанным требованиям.

Следует отметить, что решением Заводского районного суда города Саратова от 16 мая 2025 года по делу № 2а-1474/2025 со ФИО1 взысканы, в том числе пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 56,29 рублей, то есть с учетом требований о взыскании пени на данную недоимку, заявленных в настоящем споре (61,15-4,86=56,29); пени по транспортному налогу за 2019 год и за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 870,29 рублей, то есть с учетом требований о взыскании пени на данную недоимку, заявленных в настоящем споре (945,37-75,08=870,29); пени по налогу на имущество за 2020 год со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 25,69 рублей, то есть с учетом требований о взыскании пени на данную недоимку, заявленных в настоящем споре (27,64-1,95=25,69); пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 360,73 рублей, то есть с учетом требований о взыскании пени на данную недоимку, заявленных в настоящем споре (388,07-27,34=360,73).

Расчет пени произведен налоговым органом с учетом действующих в спорный период ставок: со 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года – 4,25%,со 02 декбаря 2021 года по 14 декабря 2021 года – 7,5%.

Спорные суммы задолженности взысканы со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 19 мая 2022 года, который отменен определением от 09 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 31 марта 2025 года.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности, установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки соблюдены.

Поскольку обязанность по уплате спорной недоимки и пени налогоплательщиком в установленные законом сроки не исполнена, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком суду не представлено, со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области подлежит взысканию спорная задолженность.

Расчет недоимки по транспортному налогу, представленный административным истцом, судом проверен и является правильным.

Транспортный налог исчислен, исходя из мощности каждого транспортного средства, с применением ставки, действующей в соответствующие налоговые периоды и установленной Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Налоговая база по налогу на имущество определена по правилам пункта 1 статьи 403, исходя из кадастровой стоимости объекта, доли в праве собственности, в соответствии со ставками налога, установленными решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать со ФИО1, ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество за 2019 год в размере 544 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 599 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 8412 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 8412 рублей, пени в размере 109 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 02 июня 2025 года.

Судья А.И. Февралева