Решение по делу № 2А-3020/2023 от 07.08.2023

УИД 32RS0027-01-2023-001160-29

Дело № 2а-3020/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года <...>

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Рассказовой М.В.,

при секретаре Данченковой В.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Брянску обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования задолженность по налоговым платежам в установленный срок не погасила. На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 142587 руб. 20 коп., из них: транспортный налог с физических лиц: налог за 2017г. в размере 1286 руб., пеня в размере 65 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017г. в размере 139028 руб. 65 коп., пеня в размере 203 руб. 74 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2017г.г. в размере 2063 руб., пеня в размере 5 руб. 16 коп.

В ходе рассмотрения дела произведена замена административного истца ИФНС России по г.Брянску на правопреемника УФНС по Брянской области.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, в представленном в суд письменном ходатайстве просил об отложении слушания дела в связи с занятостью в другом судебном процессе, в удовлетворении которого определением суда отказано. В указанном ходатайстве указывает, что поддерживает заявленные ранее доводы о пропуске административным истцом срока исковой давности.

С учетом установленных обстоятельств, суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, требование №48497 об уплате недоимки по состоянию на 14 декабря 2018г. имеет срок исполнения - до 17 января 2019г.

30 апреля 2019г. мировым судьей судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска, и.о. мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г.Брянска по заявлению ИФНС России по г.Брянску выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 142587 руб. 20 коп., а также государственной пошлины в размере 2025 руб. 87 коп.

Данный судебный приказ направлен на исполнение в Советский РОСП г.Брянска УФССП России по Брянской области, в рамках которого судебным приставом-исполнителем производились исполнительные действия.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г.Брянска от 20 мая 2021г. судебный приказ от 30 апреля 2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г.Брянска от 30 ноября 2021г. произведен поворот исполнения судебного приказа от 30 апреля 2019г., с ИФНС России по г.Брянску в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 117587 руб. 20 коп.

Апелляционным определением Советского районного суда г.Брянска от 20 мая 2022г. определение мирового судьи судебного участка №15 Советского судебного района г.Брянска от 30 ноября 2021г. о повороте исполнения судебного приказа от 30 апреля 2019г. отменено и принято новое определение по делу, произвести поворот исполнения судебного приказа от 30 апреля 2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 142587 руб. 20 коп., обязать ИФНС России по г.Брянску возвратить ФИО1 из средств бюджета взысканную задолженность в размере 117587 руб. 20 коп.

По заявлению налогоплательщика денежные средства по судебному приказу были возвращены ФИО1 04 октября 2022г.

16 марта 2023г административный истец обратился в Советский районный суд г.Брянска с указанным административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 142587 руб. 20 коп., при этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока.

Рассмотрев заявленное ходатайство, оценив имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» (пункт 3 мотивировочной части Постановления) в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Как разъяснено в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016г., по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения; право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 г. № 308-О).

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция последовательно, в предусмотренные законом сроки, выставляла в адрес административного ответчика требование с указанием сумм недоимок и пени. Инспекция своевременно обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа, который впоследствии по заявлению административного ответчика был отменен и произведен поворот исполнения, то есть явно выразила волю на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика сумм недоимок и пени.

Сумма взысканной налоговой задолженности возвращена административному ответчику 04 октября 2022г.

Таким образом, налоговый орган, обратившись с административным иском в Советский районный суд г.Брянска 16 марта 2023г., пропустил срок обращения по уважительной причине.

Учитывая, изложенное, применительно к положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

В ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах ( п.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки различаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Брянской области налоговые ставки установлены ст.2 «Закона Брянской области от 09 ноября 2002 года N 82-З «О транспортном налоге».

Согласно абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается год.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме этого, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает(л) земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пп. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п.2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 N 202-п.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2016г. на территории Брянской области ставки по налогу на имущество физических лиц определяются исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для налогов исчисленных после 01.01.2016г. ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч.2 Решения Брянского Городского Совета народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» №298 от 25 ноября 2015г.

Согласно налоговому уведомлению №14433682 от 28 августа 2018г. по сроку уплаты 03 декабря 2018г. налогоплательщику начислены налоги за 2017г.: налог на имущество физических лиц по ОКТМО15701000 в общей сумме 140090 руб., транспортный налог по ОКТМО 15701000 в сумме 1286 руб., земельный налог по ОКТМО 15701000 в общей сумме 2063 руб., в том числе за 2015г. – 799 руб., за 2016г. – 632 руб., за 2017г. – 632 руб.

Налоговое уведомление содержит расчет подлежащих к уплате сумм налога, а также сроки уплаты налога.

В установленный срок вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были начислены пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017г. в сумме 3 руб. 22 коп за период с 04 декабря 2018г. по 13 декабря 2018г.

За неуплату земельного налога за 2015-2017г.г. в установленный законом срок была начислена пеня: в сумме 5 руб. 16 коп за период с 04 декабря 2018г. по 13 декабря 2018г.

За неуплату налога на имущество физических лиц за 2017г. в установленный законом срок была начислена пеня: в сумме 347 руб. 57 коп. за период с 04 декабря 2018г. по 13 декабря 2018г.

Произведенный УФНС России по Брянской области расчет недоимки суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 платежными документами от 04 декабря 2018г. на сумму 2760 руб. 94 коп. и от 13 декабря 2018г. на сумму 2408 руб. 23 коп. частично оплачена имевшаяся задолженность по пене.

С учетом указанных платежей задолженность налогоплательщика по пене по транспортному налогу за 2017г. была частично погашена, остаток задолженности ко взысканию составил 0,65 руб. (5166 руб. 60 коп. пеня за более ранние периоды + 3 руб. 22 коп. пеня по требованию №48497 – 2760 руб. 94 коп. – 2408 руб. 23 коп = 65 коп.

Платежными документами от 04 декабря 2018г. на сумму 1144 руб. 31 коп. и от 13 декабря 2018г. на сумму 2600 руб. ФИО1. частично оплачена имевшаяся задолженность по пене.

С учетом указанных платежей задолженность налогоплательщика по пене по налогу за 2017г. была частично погашена, остаток задолженности ко взысканию составил 203 руб. 74 коп. (3600 руб. 48 коп. пеня за более ранние периоды + 347 руб. 57 коп. пеня по требованию №48497 – 1144 руб. 31 коп. – 2600 руб.)

Таким образом, остаток непогашенной задолженности составляет за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017г. пеня в сумме 0,65 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017г. пеня в сумме 203 руб. 74 коп., за неуплату земельного налога за 2015-2017г.г. пеня в сумме 5 руб. 16 коп

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные УФНС России по Брянской области исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о неверном исчислении налоговым органом суммы налога на имущество физических лиц за иное строение, помещение и сооружение, расположенное <адрес> кадастровый №..., подлежат отклонению по следующим основаниям.

Решением Брянского Городского Совета народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» №298 от 25 ноября 2015г. установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения: в отношении жилых помещений (квартир, комнат) в следующих размерах: кадастровая стоимость объекта налогообложения до 3000000 руб. (включительно) ставка налога применяется 0,1 процент, если кадастровая стоимость объекта налогообложения свыше 7000000 руб. до 300000000 (включительно) ставка налога применяется 0,3 процента; в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз2 п.10 ст.378.2 НК РФ в размере 2 процента.

Приказом Управления имущественных отношений Брянской области от 24 ноября 2016г. №1410 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории города Брянска Брянской области, в отношении которых в 2017г. налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» определен перечень объектов имущества, расположенных на территории города Брянска Брянской области, в отношении которых в 2017г. налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В указанном перечне, являющимся приложением к указанном приказу, под номером 3238 указано иное строение, помещение и сооружение, расположенное <адрес> кадастровый №..., собственником которого является ФИО1

Таким образом, произведенный УФНС России по Брянской области расчет налога 6212842 руб. (кадастровая стоимость помещения) х 1 доля х 2% (ставка налога) = 124 257 руб., является верным.

Доказательств изменения кадастровой стоимости помещения, а также сведений, об исключении указанного помещения из Перечня объектов имущества, расположенных на территории города Брянска Брянской области, в отношении которых в 2017г. налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не имеется и административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4051 руб. 74 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме 142587 руб. 20 коп., из них: транспортный налог с физических лиц: налог за 2017г. в размере 1286 руб., пеня в размере 65 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017г. в размере 139028 руб. 65 коп., пеня в размере 203 руб. 74 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2017г.г. в размере 2063 руб., пеня в размере 5 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4051 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В.Рассказова

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2023 года