Решение по делу № 2А-2271/2023 от 05.10.2023

дело № 2а-2271/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 октября 2023 года г. Орск

Октябрьский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Фризен Ю.А., при секретаре Дорожкиной Н.А.,

с участием:

представителя ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам,

установил:

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы № 15 Оренбургской области (далее- ИФНС по г.Орску) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что административный ответчик в период с 16.04.2010 по 13.01.2021 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что порождает его обязанность своевременно уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствующие периоды.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов исполнена ФИО2, у него имеется задолженность и пеня по страховым взносам, а именно:

- пени по ОМС за 2017 год, в размере 101.06 руб. за период с 10.01.2018 по 17.04.2018;

- пени по ОПС за 2017 год, в размере 515.19 руб. за период с 10.01.2018 по 17.04.2018;

- пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков. Выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальных налог. Зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2014, 2015 годы в сумме 5556,31 руб. за период с 17.11.2017 по 17.04.2018;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 109,83 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020,

-пени по земельному налогу за 2018 год 280,22 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020,

-пени по транспортному налогу за 2018 год 1 187,71 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные г. 16 НК РФ в размере 250 рублей.

Указанную сумму административный истец просит взыскать с ФИО2

Представитель административного истца ИФНС по г.Орску в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представитель административного ответчика – ФИО1 исковые требования не признал.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО2 с 16.04.2010 по 13.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, порождает его обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 10, ч. 2, ч. 8 ст. 16 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности.

В соответствии со ст.25 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ обязанность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 22 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 указанной статьи.

Как следует из ч. 7 ст. 22 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. Указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Кодекса (в редакции, действовавшей с 01.01.2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 Кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 п. 2 ст. 425 Кодекса.

П. 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах:

26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1);

5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3);

Согласно п. 1 ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Следовательно, размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2017 году составили:

23 400,00 рублей на обязательное пенсионное страхование (7 500 *12* 26 %);

4 590,00 рублей на обязательное медицинское страхование (7 500 * 12 * 5,1 %).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Следовательно, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год подлежат уплате до 09.01.2018 (с учетом выходных дней).

Таким образом, за 2017 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,000 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год налоговым органом вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 56140010507 от 07.06.2018, направленное в службу судебных приставов-исполнителей. На основании данного постановления ССПИ вынесено постановление о возбуждении ИП от 18.06.2018 № 36278/18/5604 ВИП. Вместе с тем, 25.05.2019 ССПИ вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 30.08.2018 № 36278/18/56041-ИП.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017 год в сумме 101,06 рубль за период с 10.01.2018 по 17.04.2018 (требование от 17.04.2018 № 1996).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в сумме 515,19 рублей за период с 10.01.2018 по 17.04.2018 (требование от 17.04.2018 № 1996).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее требование) от 17.04.2018 № 1996 со сроком уплаты до 10.05.2018, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Согласно ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

патентная система налогообложения;

налог на профессиональный доход.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст. 346.НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 2 ст. 346.23 Кодекса предусмотрено представление налоговой декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщиком в налоговый орган 31.03.2015 представлена налоговая декларация по УСН за 2014 год. Согласно представленной декларации сумма налога по УСН, подлежащая уплате в бюджет, составила 719 384, 00. В связи с уменьшением и оплатой, пеня, взыскиваемая по требованию от 17.04.2018 № 1996 начислена на задолженность в размере 149 735,46 рублей.

Поскольку налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014, 2015 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за 2014, 2015 год в сумме 5 556,31 рублей за период с 17.11.2017 по 17.04.2018.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год налоговым органом вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 4952 от 22.07.2015, направленное в службу судебных приставов-исполнителей. На основании данного постановления ССПИ вынесено постановление о возбуждении ИП от 29.07.2015 № 31783426/5641. Вместе с тем, 21.05.2017 ССПИ вынесено Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 29.07.2015 № 31783426/5641.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее — требование) от 17.04.2018 № 1996 со сроком уплаты до 10.05.2018, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

На основании положений ст. 400 Кодекса ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости:

жилой дом, расположенный по адресу: 462416, <адрес>.

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 462411, <адрес>.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать данный налог в отношении принадлежащего им имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ)

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-O3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Решением Оренбургского городского совета от 30.10.2015 № 24 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за следующие периоды:

- за 2018 год в размере 2 198,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2019.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 74506676 от 22.08.2019.

Поскольку налог на имущество физических лиц не уплачен в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2018 год (по требованию от 23.09.2020 № 37925) в общей сумму 109,83 рублей за период с 20.12.2019 - по 22.09.2020.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год ИФНС России по г. Орску обращалась в Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области. Требования Инспекции по делу 2а-3321/2020 решением от 01.12.2020 Октябрьского районного суда г. Орска удовлетворены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 23.09.2020 № 37925 со сроком уплаты до 03.11.2020, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

ФИО2 имел в собственности земельный участок расположен в юго-западной части кадастрового квартала №, Оренбургская область, г. Орск. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2018 год. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Данные кадастровые стоимости утверждены Постановлением Правительства Оренбургской области от 24.12.2012 № 1122-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Оренбургской области» и Постановлением администрации города Оренбурга от 29.11.2016 № 3698-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель, входящих в состав территории муниципального образования «город Оренбург».

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ст. 394 НК РФ установлены ставки налога занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) в размере - 0,3 %.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 № 677 «О земельном налоге» утверждено положение о земельном налоге, действующее на территории г. Оренбурга, в соответствии с п. 2 данного положения ставка земельного налога в отношении земельных участков занятых жилищным фондом установлена в размере 0,3%.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за следующие налоговые периоды:

- за 2018 год в размере 5 608,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2019.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 74506676 от 22.08.2019.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку земельный налог за 2018 год в установленный законом срок оплачен не был, на основании ст.ст. 72, 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2018 год (по требованию от 23.09.2020 № 37925) в общей сумму 280,22 рублей за период с 20.12.2019 - по 22.09.2020.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее ~ требование) от 23.09.2020 № 37925 со сроком уплаты до 03.11.2020, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО2 зарегистрированы:

Автомобили грузовые 194,48 л.с. - ЗИЛ 4331, г/з №.

Автомобили грузовые 117,23 л.с. - ГАЗ 333104, г/з №.

Автомобили грузовые 125,12 л.с. - ГАЗ 3307, г/з №.

Автомобили грузовые 108,8 л.с. - ЗИЛ 433360, г/з №.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и

другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога, следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 НК РФ).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-O3 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в следующем размере:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. включительно в отношении одного транспортного средства, а также в отношении одного транспортного средства, имеющего наиболее мощный двигатель (при наличии нескольких транспортных средств в собственности)

0,0

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

25,00

ФИО2 является плательщиком транспортного налога в отношении вышеуказанных автомобилей за период 2018 год.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 74506676 от 22.08.2019.

Согласно п.З ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019.

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 год не уплачена в установленный законодательством срок.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, по требованию от 23.09.2020 № 37925, начислено пени в сумме 1187,71 рублей за период с 20.12.2019 - по 22.09.2020.

Согласно представленным в материалы дела документам имеется требование № 1996 от 17.04.2018 со сроком уплаты до 10.05.2018, требование № 37925, от 23.09.2020 со сроком уплаты до 03.11.2020, решение № 1491 от 26.06.2020. В материалах дела имеется список почтовых отправлений, согласно которому в адрес ФИО2 направлено требование от 2020 года, а также имеются акты о выделении к уничтожению от 19.04. 2023 и от 09.03.2021.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету задолженность по налогам и пени до настоящего времени не уплачены. Доказательств обратному административный ответчик не представил.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику начислены:

пени по ОМС за 2017 год, в размере 101.06 руб. за период с 10.01.2018 по 17.04.2018;

- пени по ОПС за 2017 год, в размере 515.19 руб. за период с 10.01.2018 по 17.04.2018;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальных налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2014, 2015 годы в сумме 5556,31 руб. за период с 17.11.2017 по 17.04.2018;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 109,83 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020,

-пени по земельному налогу за 2018 год 280,22 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020,

-пени по транспортному налогу за 2018 год 1 187,71 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные г. 16 НК РФ в размере 250 рублей.

Поскольку ответчиком требования исполнены не были МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г.Орска от 20.02.2023 судебный приказ №02а-115/57/2021 от 22.04.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке по налогам и страховым взносам в размере 317739,58 рублей.

Истец обратился в суд с настоящим административным иском 24.08.23, согласно штампу почтовой организации.

Порядок и сроки истребования налога за заявленные истцом в исковом заявлении 2017 и 2018 годы по требованиям о взыскании пени по ОМС за 2017 год, в размере 101.06 руб. за период с 10.01.2018 по 17.04.2018; пени по ОПС за 2017 год, в размере 515.19 руб. за период с 10.01.2018 по 17.04.2018; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальных налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2014, 2015 годы в размере 5556,31 руб. за период с 17.11.2017 по 17.04.2018; административным истцом не соблюдены, поскольку доказательств направления данных требований ответчику суду не представлено, в связи с чем требования о взыскании данных сумм удовлетворению не подлежат.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109,83 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 280,22 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 187,71 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020 подлежат удовлетворению, поскольку порядок и сроки истребования налога соблюдены.

Также, подлежит удовлетворению требование о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные г. 16 НК РФ в размере 250 рублей, поскольку согласно требованию №29109 от 19.08.2020 сроком уплаты до 29.09.2020, срок к взысканию не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.

Исходя из размера удовлетворенных требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования «город Орск».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 1 827, 76 рублей (одна тысяча восемьсот двадцать семь рублей семьдесят шесть копеек), а именно пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109,83 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 280,22 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 187,71 рублей за период с 20.12.2019 по 22.09.2020; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса РФ в размере 250 рублей.

В оставшейся части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 19 октября 2023 года.