Решение по делу № 2А-1469/2022 от 23.12.2022 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-1469/2022 копия

59RS0028-01-2022-002080-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2022 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании:

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 743,79 руб.;

пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 38,92 руб.;

пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 2174,57 руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 6 580,20 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 209,0 руб.,

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 63,18 руб.;

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1420,11 руб.;

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 759,02 руб. (на сумму недоимки 18 045,0 руб.);

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 65,43 руб. (на сумму недоимки 4 548,0 руб.);

недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 3 0541,0 руб.,

пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 146,08 руб.;

пени за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 4 158,97 руб.;

пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 1 567,04 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 115 628,0 руб.,

пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 553,09 руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 36700,49 руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 5419,07 руб.;

пени в размере 4 692,82 руб., начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год (авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ);

пени в размере 701,32 руб., начисленные за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 584,56 руб., начисленные за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 287,75 руб., начисленные за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 162,58 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 135,51 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 66,71 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

пени в размере 77,06 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 37,93 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 1551,44 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 44 690,0 руб.;

пени в размере 181,49 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 1 893,81 руб.;

пени в размере 48,82 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 444,13 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 198,07 руб., начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за девять месяцев 2018 года;

пени в размере 76,26 за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2018 год; пени в размере 52,06 за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2018 года, а также судебных расходов.

В последующем, представитель административного истца Межрайонная ИФНС № России по Пермского краю административный иск уточнил, отказался от взыскания со ФИО2 пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 743,79 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 38,92 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 2 174,57 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 6 580,20 руб., о чем судом вынесено отдельное определение.

В иске указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика. В 2017-2020 г.г. ФИО2 являлся собственником транспортных средств, земельных участков, гаража, нежилых помещений, фундамента жилого дома, которые являются объектами налогообложения. В адрес ответчика налоговым органом своевременно направлялись уведомления с установлением срока уплаты. Однако исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога, которое ответчиком исполнено не было. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были исчислены пени, которые также в установленный срок административным ответчиком не уплачены. С учетом данных обстоятельств представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогу и пени. Просит административный иск удовлетворить в полном объеме, а также взыскать судебные издержки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, в письменных возражениях просил в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском административным истцом сроков для обращения в суд.

Исследовав материалы дела, материалы дел 2а-895/2022, 2а-1091/2020, 2а-1087/2022, 2а-392/2022, материалы исполнительного производства №-ИП, №-ИП, суд приходит к следующему.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество (л.д.19-21).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2016 год – 17 058,0 руб. по налоговому уведомлению №; за 2017 год – 16 742,0 руб. по налоговому уведомлению №, за 2018 год – 99 400,0 руб. по налоговому уведомлению №, за 2018 год – 4 548,0 руб. по налоговому уведомлению 87714854; за 2019 год – 13 070,0 руб. по налоговому уведомлению №; за 2020 год – 13 209,0 руб. по налоговому уведомлению 69167601.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления (л.д.29,32,34,37).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на имущество физических лиц ФИО4 уплачен не был.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма задолженности и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет:

По требованию №: за 2017 год – недоимка по налогу 16 742,0 руб. (уплата ДД.ММ.ГГГГ) и пени 1 420,11 руб. за периоды ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;

За 2018 год – недоимка по налогу 18 045,0 руб. (взыскано по судебному приказу с/у № Лысьвенского судебного района ПК от ДД.ММ.ГГГГ №а-1091/2020) и пени 759,02 руб. за периоды ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2018 год – недоимка по налогу 4 548,0 руб. (Взыскано по судебному приказу с/у № Лысьвенского судебного района ПК от ДД.ММ.ГГГГ №а-1091/2020) и пени 65,43 руб. за периоды ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2019 год – недоимка по налогу 13 070,0 руб. (взыскивается по исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № (дело 2а-895/2022 Лысьвенский городской суд ПК) и пени 743,79 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

По требованию №ДД.ММ.ГГГГ год - недоимка по налогу 13 209,0 руб. и пени 63,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся объекты, указанные в сведениях об имуществе (л.д.19-21).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог:

За 2016 год по налоговому уведомлению № – 38 159 руб.;

За 2017 год по налоговому уведомлению № – 37 661 руб.;

За 2018 год по налоговому уведомлению № – 37 472 руб.;

За 2019 год по налоговому уведомлению № – 38 896 руб.;

За 2020 год по налоговому уведомлению № – 30 541 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены указанные налоговые уведомления на уплату земельного налога за соответствующие налоговые периоды.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма задолженности и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет:

За 2017 год по налоговому уведомлению № – 37661,00 руб. (взыскано на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ ФС033303013) и пени 4158,97 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2018 год по налоговому уведомлению № – 37472,00 руб.(взыскано по судебному приказу с/у № Лысьвенского судебного района ПК от ДД.ММ.ГГГГ №а-1091/2020) и пени 1567,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2018 год по налоговому уведомлению № – 684,00 руб. (взыскивается по исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № (дело 2а-895/2022 Лысьвенский городской суд ПК) и пени 38,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2019 год по налоговому уведомлению № – 38212,00 руб. (взыскивается по исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № (дело 2а-895/2022 Лысьвенский городской суд ПК) и пени 2 174,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2020 год по налоговому уведомлению № – недоимка по налогу 30 541 руб. и пени 146,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России ДД.ММ.ГГГГ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после ДД.ММ.ГГГГ), принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства (ТС), указанные в сведениях об имуществе физического лица (приложение №к административному исковому заявлению).

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края №-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Налоговые ставки, применяемые в налоговом периоде 2019 года, в соответствии с новой редакцией Законом Пермского края №-ПК:

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог:

за 2016 год по налоговому уведомлению № – 122 980 руб.;

за 2017 год по налоговому уведомлению № – 106 493 руб.;

за 2018 год по налоговому уведомлению № – 99 400 руб.;

за 2019 год по налоговому уведомлению № руб.;

за 2020 год по налоговому уведомлению № – 115 628 руб.

Административный истец в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направил административному ответчику указанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Таким образом, сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога составляет:

За 2016 год по требованию № – 122 980 руб. (взыскано на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ ФС 020319688) и пени 36 700,49 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2017 год по требованию № – 106 493,00 руб. (взыскано на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ ФС033303013) и пени 5 419,07 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2019 год по требованию № – 115 628,00 руб. (взыскивается по исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № (дело 2а-895/2022 Лысьвенский городской суд ПК) и пени 6 580,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

За 2020 год по требованию № – 115 628 руб. и пени 553,09 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность ФИО4 не погашена.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы (п.1 ст.346.20 НК РФ).

Пунктом 1 ст.346.21 НК РФ установлено: налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год (номер корректировки 0), в которой налогоплательщиком исчислена сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 640,0 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 53 400,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2018 год (номер корректировки 1), в которой налогоплательщиком исчислена сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 820 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 26 700 руб.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обязанность по уплате авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», за 2018 год административным ответчиком не исполнена в установленные сроки.

Согласно п.3 ст.58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Взыскание основной задолженности не входит в предмет требований настоящего искового заявления, ввиду взыскания задолженности по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ ФС 035938782.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 143 59,26 руб.:

- пени в размере 9 666,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год (авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в размере 143 640,00 руб.

- пени в размере 4622,82 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год (авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в размере 53 400,00 руб.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов в рамках Соглашения об информационном обмене Федеральной налоговой службы и Пенсионного Фонда Российской Федерации, а также Порядка обмена информации территориальных Отделений Пенсионного Фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации Отделением ПФ РФ представлено в налоговые органы в электронном виде сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по кодам бюджетной классификации, администрирование которых возложено на налоговые органы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

- лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п.1 ст.419 НК РФ).

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

В соответствии с пп.1, пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений ст. 420 НК РФ:

- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (п.1 ст.420 НК РФ);

- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) (п.2 ст.420 НК РФ).

- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п.3 ст.420 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС – 6 884,00 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (пп.1п.1 ст.430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административным ответчиком исчислены страховые взносы:

- за 2018 год на ОПС в фиксированном размере 44 690,00 руб.,

- за 2019 год на ОПС в фиксированном размере – 1 893,81 руб., на ОМС в фиксированном размере – 444,13 руб.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ в течении расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.431 НК РФ плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п.6 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 7 ст.431 НК РФ предусмотрено, что расчет по страховым взносам представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за девять месяцев 2018 года.

Сумма страховых взносов на ОПС в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, составила: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 19 961,75 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 16 638,46 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 8 190,29 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС), подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, составила: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4 627,52 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3 857,09 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 898,65 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, составила: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 631,29 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 193,27 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 079,63 руб.

Взыскание основной задолженности не входит в предмет требований настоящего искового заявления на основании нижеизложенного.

- пени в размере 701,32 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 9961,75,0 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

- пени в размере 584,56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 638,46 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

- пени в размере 287,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 190,29 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Всего задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии – 1 573,63 руб.

- пени в размере 162,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 627,52 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

- пени в размере 135,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 857,09 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

- пени в размере 66,71 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 898,65 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Всего задолженность по уплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС - 364,80 руб.

- пени в размере 85,12 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 631,29 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

- пени в размере 77,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 193,27 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

- пени в размере 37,93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 079,63 руб. (взыскано по постановлению о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Всего задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 200,11 руб.

- пени в размере 1 551,44 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 44 690,00 руб. (взыскано по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ ФС 033304975)

- пени в размере 181,49 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 1 893,81 руб. (взыскано по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ ФС 035938864)

Всего задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере - 1732,93 руб.

- пени в размере 48,82 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 444,13 руб. (взыскано по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ ФС 035938864).

Всего задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере – 48,82 руб.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Таким образом, ФИО2 в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся налоговым агентом.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком-иностранцем.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым агентом ДД.ММ.ГГГГ по ТКС в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за девять месяцев 2018 года (первичный). Согласно расчету сумма удержанного налога – 4 960,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по ТКС в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за девять месяцев 2018 года (уточненный). Согласно расчету сумма удержанного налога – 4 677,00 руб.

НДФЛ не уплачен налоговым агентом в бюджет в установленный законом срок.

- пени в размере 198,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.02.2021г. за неуплату НДФЛ за девять месяцев 2018 года в размере 4 677,00 руб. (взыскано по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ ФС 033303039) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Вышеуказанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ (п.5 ст.227 НК РФ).

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.227 НК РФ налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 4-НДФЛ) за 2018 год.

Согласно налоговой декларации, сумма авансовых платежей, подлежащих уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет 650,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 325,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 325,0 руб.

Обязанность по уплате авансовых платежей по НДФЛ за 2018 год административным ответчиком не исполнена в установленные сроки.

Взыскание основной задолженности не входит в предмет требований настоящего искового заявления ввиду нижеизложенного.

В связи с неуплатой авансовых платежей по налогу в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 128,32 руб.:

- пени в размере 76,26 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату НДФЛ за 2018 год (авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в размере 650,0 руб. (взыскано по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ ФС 033303013)

- пени в размере 52,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату НДФЛ за 2018 год (авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ) в размере 325,0 руб. (взыскано по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ ФС 033303039).

Всего задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2018 год – 128,32 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истек ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-392/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-1087/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа №а-392/2022 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа №а-1087/2022 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (по делу №а-392/2022), началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (по делу №а-1087/2022), началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 5 488,36 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Как следует из материалов дела, в соответствии с ст. 126 КАС РФ административным истцом понесены почтовые расходы в размере 105 руб. 60 коп. на отправку административного иска в адрес административного ответчика (л.д.84-85), которые в силу ст. 113 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу <адрес>:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 209,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 63,18 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 420,11 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 759,02 руб. (на сумму недоимки 18 045,0 руб.); пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 65,43 руб. (на сумму недоимки 4548,0 руб.);

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 30 541,0 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 146,08 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 4 158,97 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 1 567,04 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 115 628,0 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 553,09 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 36 700,49 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 5 419,07 руб.;

пени в размере 9 666,44 руб., начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год (авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 4 692,82 руб., начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год (авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ).

пени в размере 701,32 руб., начисленные за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 584,56 руб., начисленные за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 287,75 руб., начисленные за неуплату страховых взносов по ОПС за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

пени в размере 162,58 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 135,51 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 66,71 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

пени в размере 85,12 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 77,06 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 37,93 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

пени в размере 1 551,44 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 44 690,00 руб.; пени в размере 181,49 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 1 893,81 руб.

Взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебные расходы в размере 105 руб. 60 коп.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 488,36 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись: Л.В. Рязанцева

Копия верна: судья:

<данные изъяты>