Решение по делу № 2А-1235/2025 от 12.01.2026 | Красноперекопский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

№ 2а-1235/2025

76RS0023-01-2025-002284-69 Изготовлено 12 января 2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Агакишиеве А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 22 декабря 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

В иске указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика имущественных налогов.

По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по единому налоговому счету налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в размере 25 623,61 руб., включающее в себя:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 253,00 руб.,

- пени в размере 25 623,61 руб.

Так, в 2022 году ФИО1 (далее также – Налогоплательщик) являлась владельцем комнаты по адресу: АДРЕС, в связи с чем ей был начислен налог за указанный период владения имуществом в размере 253,00 руб. Срок уплаты налога за 2022 г. истекал ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, о чем налогоплательщик была извещена налоговым уведомлением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, однако в указанные сроки налог уплачен не был.

Кроме того, в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исключена из ЕГРИП ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА как недействующий ИП. С ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, плательщика страховых взносов.

На основании статей 419, 430 НК РФ административному ответчику были начислены следующие страховые взносы:

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОПС в фиксированном размере 29 354,00 руб.,

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОМС в фиксированном размере 4 130,25 руб.;

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОПС в фиксированном размере 32 448,00 руб.,

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОМС в фиксированном размере 8 426,00 руб.;

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОПС в фиксированном размере 19 276,90 руб.,

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОМС в фиксированном размере 5 005,77 руб.

Суммы страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с ч. 11 ст. 2 Закона от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели – плательщики НПД освобождаются от уплаты страховых взносов за период применения специального режима.

У налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам в указанном выше размере.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности выставлено требование ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму отрицательного сальдо в размере 73 508,25 руб., включающего страховые взносы на ОПС за 2019-2021 г.г. в сумме 52 535,12 руб., страховые взносы на ОМС за 2019-2021 г.г. в сумме 9 684,72 руб., пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 11 288,41 руб.

Сумма пени, включенная в требование ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН, образовалась вследствие неуплаты в установленные законом сроки следующих обязательных платежей:

страховых взносов на ОПС за 2019 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 667,80 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2020 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 738,19 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2021 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 438,55 руб.,

всего – 1 844,54 руб.;

страховых взносов на ОМС за 2017 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 904,79 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2018 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 1 171,91 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2019 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 1 262,65 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2020 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 1 102,83 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2021 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 291,08 руб.,

всего – 4 733,26 руб.;

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

за 2017 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 268,05 руб.,

за 2018 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 265,14 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 186,90 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 253,36 руб.,

за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 197,72 руб.,

за 2019 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 269,94 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 273,89 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 141,19 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 56,47 руб.,

всего – 1 912,66 руб.;

налога на имущество:

за 2016 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 60,97 руб.,

за 2017 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 41,5 руб.,

за 2018 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 34,17 руб.,

за 2019 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 8,53 руб.,

за 2020 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 14,4 руб.,

за 2021 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 1,72 руб.,

всего – 161,29 руб.

Итого на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА начислено пени по всем налогам 8 651,75 руб.

Отрицательное сальдо по ЕНС для расчета пени на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляло 98 870,92 руб. и включало в себя:

налог на имущество физических лиц за 2021 год – 230,00 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2019 год – 29 354,00 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2019 год – 4 130,25 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2020 год – 32 448,00 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8 426,00 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2021 год – 19 276,90 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2021 год – 5 005,77 руб.

Решением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА признана безнадежной и списана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, в связи с чем совокупная сумма для расчета пени уменьшилась до 74 588,25 руб.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА произведена оплата ЕНП на сумму 5 385,29 руб., повлекшая изменение совокупной задолженности для начисления пени до 69 202,96 руб.

В связи с оплатой ЕНП в размере 4 991,76 руб. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА размер совокупной задолженности стал составлять 61 838,84 руб.

В связи с начислением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налога на имущество за 2022 год совокупная задолженность увеличилась и стала составлять 62 091,84 руб.

Сумма пени, исчисленной за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с учетом указанных изменений совокупной задолженности составила 19 053,34 руб.

До ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом применены следующие меры принудительного взыскания задолженности:

- постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., на ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб., пени в размере 284,44 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Исполнительное производство окончено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА актом о невозможности взыскания;

- постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., пени в размере 256,68 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Исполнительное производство окончено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА фактическим исполнением, перечисленные денежные средства зачтены в счет задолженности по страховым взносам за 2017 год;

- постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с ответчика взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 – 2019 г.г. в сумме 9 508,52 руб., пени в размере 1 114,02 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением;

- постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб., пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 69,48 руб. Исполнительное производство окончено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА фактическим исполнением, денежные средства зачтены в счет задолженности по страховым взносам за 2018 год;

- постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 19 276,90 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 5 005,77 руб., пени в размере 615,80 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в размере 152,82 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Исполнительное производство окончено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА актом о невозможности взыскания.

Таким образом, сумма задолженности по пеням, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 2 334,48 руб., сумма пени за несвоевременную уплату налогов, заявленная административным истцом ко взысканию, по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составила 25 370,61 руб.

Поскольку в установленный в требовании об уплате налога, пени, штрафа ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, Инспекция ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА обратилась в Судебный участок ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 623,61 руб., по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ № (3)2а-4204/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налогоплательщику восстановлен пропущенный процессуальный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен.

На момент предъявления административного искового заявления по судебному приказу № (3)2а-4204/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА взысканы денежные средства в размере 678,25 руб.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 253,00 руб., суммы пеней в размере 25 370,61 руб. по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в том числе: за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 6 317,27 руб., за периоды с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 19 053,34 руб.

В судебное заседание административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, процессуальных ходатайств не заявила.

Третьи лица без самостоятельных требований на предмет спора МИФНС России № 5 по Ярославской области, ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам УФССП России по Ярославской области, привлеченные судом к участию в деле, своих представителей в суд не направили, процессуальных ходатайств не заявили.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Фактические обстоятельства дела в части начисленных административному ответчику сумм налогов, сборов и штрафов, их размеров, изложенные административным истцом в административном исковом заявлении, в части осуществления ответчиком предпринимательской деятельности и регистрации в качестве ИП в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в том числе в части её учета как плательщика налога на профессиональный доход с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, сторонами не оспариваются и судом считаются установленными.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ (в ред., действовавшей до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Таким образом, правомерным является взыскание пени, начисленной на суммы недоимки, в отношении которой налоговым органом не утрачена возможность её взыскания в установленном законом порядке. Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Виды доходов от источников в Российской Федерации перечислены в ст.208 НК РФ. Правила определения налоговой базы по НДФЛ, особенности ее определения закреплены ст.ст.210-215 НК РФ. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Правила определения налоговых ставок закреплены ст.224 НК РФ. Порядок и особенности начисления НДФЛ определены ст.ст.225-228 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ (в ред. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в АДРЕС), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Из ст. 346.21 НК РФ следует, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Согласно ст. 346,23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики-индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. Таким образом, срок уплаты налога в связи с применением УСН для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории АДРЕС налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета АДРЕС от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН «О налоге на имущество физических лиц».

Материалами дела подтверждается, что в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ответчик являлась собственником объекта недвижимого имущества – комнаты с кадастровым ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН, расположенной по адресу: АДРЕС комн. 138, в связи с чем й был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размете 253,00 руб., подлежавший уплате до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, о чем налогоплательщик была извещена налоговым уведомлением ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 32). В установленный срок указанный налог уплачен не был.

Также из материалов дела следует, что в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исключена из ЕГРИП ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА как недействующий ИП. С ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, плательщика страховых взносов.

На основании статей 419, 430 НК РФ административному ответчику были начислены следующие страховые взносы:

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОПС в фиксированном размере 29 354,00 руб.,

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОМС в фиксированном размере 4 130,25 руб.;

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОПС в фиксированном размере 32 448,00 руб.,

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОМС в фиксированном размере 8 426,00 руб.;

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОПС в фиксированном размере 19 276,90 руб.,

- за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – взнос на ОМС в фиксированном размере 5 005,77 руб.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ (в ред. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, суммы страховых взносов за 2019, 2020 и 2021 годы подлежали уплате ответчиком в бюджет не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА соответственно.

В связи с неуплатой взносов в установленный законом срок ФИО2 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

- ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 95) по сроку исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – за 2019 год,

- ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 92) по сроку исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – за 2020 год,

- ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 93) по сроку исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – за 2021 год.

Как следует из искового заявления, задолженность по страховым взносам за 2019 год была взыскана с налогоплательщика постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (ИП ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН-ИП от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА). При этом взысканные денежные средства направлены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2017 год без соответствующего заявления налогоплательщика и наличия к тому правовых оснований.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год была взыскана с налогоплательщика постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (ИП ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН-ИП от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА). Взысканные денежные средства зачтены налоговым органом в счет задолженности за 2018 год без соответствующего заявления налогоплательщика.

Принимая во внимание, что суммы страховых взносов за 2019, 2020 годы и соответствующей пени были взысканы в принудительном порядке, направление данных сумм на погашение задолженности по иным налогам, в том числе страховым взносам за более ранние периоды, является неправомерным, поскольку данные суммы были взысканы с налогоплательщика по постановлению налогового органа как задолженность за конкретные указанные в постановлении периоды. Иное означало бы взыскание на основании исполнительного документа задолженности, не включенной в указанный документ, а также в требование об уплате налога, сбора…, указанное в соответствующем постановлении и являющееся основанием для его принятия, что противоречит ст. 47 НК РФ, согласно п. 1 которой (в ред. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

С учетом изложенного страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год в размере 6 884,00 руб. и 29 354,00 руб. соответственно, пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 256,68 руб. были оплачены ответчиком не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (установить более точную дату не представляется возможным в связи с уничтожением исполнительного производства), страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год в размере 8 426,00 руб. и 32 448,00 руб. соответственно, пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 69,48 руб. были оплачены ответчиком не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в связи с чем обоснованным является начисление на данные суммы пени только в следующие периоды:

на взносы за 2019 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что составляет 2 561,43 руб.,

на взносы за 2020 год – за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что составляет 1 975,25 руб.

Равным образом не имелось оснований для включения задолженности по указанным страховым взносам в сумму отрицательного сальдо по ЕНС, в том числе в целях расчета пени за периоды после ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН (л.д. 23) списана задолженность ответчика по страховым взносам за 2021 год, в том числе по взносам на ОМС в размере 5 005,77 руб., по взносам на ОПС – 19 276,90 руб., а также пени, начисленные по требованию от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН, в размере 2 981,72 руб.

Исходя из акцессорной природы пени, отсутствие оснований для взыскания налога влечет невозможность её взыскания, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе административному истцу во взыскании пени, начисленной на суммы страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год, в размере 291,08 руб. и 438,55 руб. соответственно по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. По изложенным основаниям включение страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год в состав отрицательного сальдо по ЕНС, в том числе в целях расчета пени после ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, является неправомерным.

Далее, в состав подлежащих взысканию пеней за период до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом включены пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением УСН (для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) за 2017 – 2019 годы в размере: за несвоевременную уплату налога за 2017 год – 268,05 руб., за 2018 год – 265,14+186,90+253,36+197,72=903,12 руб., за 2019 год – 269,94+273,89+141,19+56,47=741,49 руб., всего – 1 912,66 руб.

Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с ответчика взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017-2019 г.г. в размере 9 508,52 руб., пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1 114,02 руб.

Принимая во внимание отсутствие доказательств, подтверждающих своевременную уплату налогоплательщиком налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ответчика суммы пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением УСН в размере 1 912,66-1 114,02=798,64 руб.

Также административным истцом в расчет подлежащей взысканию пени за период до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА включены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы в размере: за несвоевременную уплату налога за 2016 год – 60,97 руб., за 2017 год – 41,5 руб., за 2018 год – 34,17 руб., за 2019 год – 8,53 руб., за 2020 год – 14,40 руб., за 2021 год – 1,72 руб., всего – 161,29 руб.

Между тем, решением Красноперекопского районного суда АДРЕС от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по делу ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕНа-1260/2023 МИФНС России ФИО3 ОБЕЗЛИЧЕН по АДРЕС отказано во взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы в сумме 381,00 руб., а также пени за несвоевременную уплату указанных сумм налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 11,71 руб.

Указанное решение вступило в законную силу ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела, в связи с чем с учетом акцессорной природы пени оснований для её начисления на суммы налога за 2018, 2020 годы у налогового органа не имелось.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019, 2021 годы, подлежащая взысканию с ответчика, составила на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА 112,72 руб.

Нарушений при начислении ответчику суммы налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 230,00 руб. и 253,00 руб. соответственно судом не установлено.

Вместе с тем, согласно исковому заявлению (л.д. 19) ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налогоплательщиком произведена оплата единого налогового платежа в размере 5 385,29 руб. и 4 991,76 руб. соответственно.

Принимая во внимание, что на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у ответчика существовала задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 230,00 руб., а также по пене за несвоевременную уплату налога в связи с применением УСН в размере 798,64 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019, 2021 годы в размере 112,72 руб., указанные платежи являлись достаточными для погашения указанной задолженности, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 9,37 руб. с образованием на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА переплаты по ЕНС в размере 5 385,29+4 991,76-230,00-798,64-112,72-9,37=9 226,32 руб.

С учетом наступления ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, размер переплаты подлежал уменьшению на сумму указанного налога, составляющую 253,00 руб., и на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составил 8 973,32 руб.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по уплате налога, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня составления мотивированного решения в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красноперекопский районный суд г. Ярославля.

Судья Л.А. Любимова