Дело №2а-1081/2023

УИД: 03RS0007-01-2023-000020-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Ишариной Р.Р.,

с участием административных ответчиков ФИО1, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель прекративший деятельность, несвоевременно оплатил страховые взносы за 2017-2018гг., в связи с чем ему начислены пени, также не оплатил налога на имущество, расположенного по ... за 2020 год, ему также начислены пени и не оплатил земельный налог за СТ за 2018 год за земельный участок с ..., расположенного по адресу: ..., Межевая, ..., за что начислены пени.

Таким образом, Межрайонная ИФНС ... России по ... просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму – 39617,01 рублей, состоящую из пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 225,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1123,94 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 37844 руб., пени в размере 186,01 руб., земельного налога за 2018 год в размере 222 руб., пени – 16,05 руб.

Определением суда (протокольно) от < дата > к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ФИО2, поскольку согласно п.3.3 определения Советского районного суда ... от < дата > об утверждении мирового соглашения ФИО2 приняла на себя обязательства по погашению совместно нажитых долгов, в том числе задолженность по налогу на имущество за 2020 год в отношении имущества в виде нежилого помещения, расположенного по адресу: ..., которая является предметом настоящего иска.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ....

Административный ответчик ФИО1 возражал относительно удовлетворения административных исковых требований, просил применить срок исковой давности.

Административный соответчик ФИО2 возражала относительно удовлетворения к ней административных исковых требований, поскольку ею задолженность по недоимке по налогу на имущество за 2020 год в размере 37232,79 руб., пени в размере 186,01 руб. погашена в полном объеме, соответственно исполнено мировое соглашение в указанной части.

С учетом положений ч.2 ст.289, ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Срок оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год был не позднее 31 декабря 2017 года и определялся исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ *12 * 26% (за 2017 год – 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12 * 5,1% (за 2017 год – 7500 * 12 * 5,1% = 4590 руб.).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10000000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата >, являлся плательщиком страховых взносов.

Сведений о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется, в связи с чем расчет страховых взносов произведен исходя из дохода от профессиональной деятельности.

Таким образом, в фиксированном размере за 2017 год страховые взносы составили: на обязательное пенсионное страхование: 23400 руб., на обязательное медицинское страхование: 4590 руб., за 2018 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

С учетом частичного погашения к оплате остались страховые взносы за < дата >. на обязательное пенсионное страхование в размере 28180,95 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5641,83 руб., которые взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... ... от < дата >

На указанные суммы недоимки по страховым взносам начислены пени за период с < дата > по < дата > с недоимки на ОПС в сумме 28180,95 руб. в размере 1123,94 руб. и за этот же период с недоимки на ОМС в сумме 5641,83 руб. в размере 225,01 руб.

Пени оплачены ФИО1 не были, в связи с чем выставлено требование ... по состоянию на < дата >. (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями в связи с прекращением деятельности в качестве ИП).

Сведений об исполнении требования об уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не представлены.

Также ФИО1 владея земельным участком с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., Межевая, ..., не оплатил в срок до < дата >. земельный налог за 2018 год в размере 222 рубля.

В порядке ст.69, 70 НК РФ ФИО1 выставлялось требование ... по состоянию на < дата >. с необходимостью уплаты в числе прочего земельного налога в размере 222 руб., пени по земельному налогу в размере 9,29 руб. за период с < дата > по < дата >.

Также выставлялись требования ... (пени по земельному налогу 13,39 руб.), ... (пени по земельному налогу 0,41 руб.), ... (пени по земельному налогу 0,54 руб. и 3,65 руб.).

Указанные требования об оплате земельного налога за < дата > и пени по земельному налогу исполнены не были.

В соответствии со ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ сроки обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкции налоговым органом соблюдены.

Так, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (определение об отменен судебного приказа от 4.07.2022г., согласно штампа на почтовом конверте административный иск направлен в суд < дата >).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма страховых взносов, пеней, превысила 10000 рублей на момент выставления требования ... по состоянию на < дата >, которое содержит срок исполнения до < дата >.

Тем самым, налоговый орган имел право обращения к мировому судье в течение 6 месяцев после < дата > до < дата >.

Судебный приказ ... вынесен < дата >, то есть в срок.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что досудебный порядок взыскания недоимки по страховым взносам за < дата >. соблюден, срок, установленный ст.48 НК РФ не пропущен, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу о возможности удовлетворения требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 задолженности в виде: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1123,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 225,01 рублей, земельного налога за < дата > год в размере 222 руб., пени по земельному налогу в размере 16,05 руб.

Относительно требований Межрайонной ИФНС ... по РБ о взыскании налога на имущество < дата > год в размере 37844 руб. и пени в размере 186,01 руб. суд приходит к следующему.

Определением Советского районного суда ... от < дата > утверждено мировое соглашение, которым определен режим имущества супругов с разделом совместно нажитого имущества, в числе прочего ФИО2 приняла на себя обязательства по погашению задолженности по налогу на имущество за < дата > год в отношении имущества в виде нежилого помещения, расположенного по адресу: ... размере 37844 руб. и пени в размере 186,01 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3, подпунктами 4 и 5 пункта 4, пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке.

Согласно представленных квитанции от < дата >. за №..., ... ФИО2 оплачены единым налоговым платежом суммы 37232,79 руб., 181,02 руб., 1,05 руб., 3,94 руб. исходя из данных, приложенных к административному иску в качестве расшифровки задолженности и реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов.

Оплата указанных сумм налога соответствует налогу на имущество за < дата > год в размере 37844 руб. и пени в размере 186,01 руб., что предъявлено в настоящем административном иске.

Отказ от иска в указанной части от административного истца не поступил.

при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС ... по РБ о взыскании налога на имущество за 2020 год в размере 37844 руб. и пени по налогу на имущество в размере 186,01 руб. по состоянию на 21.12.2021г. удовлетворению не подлежат в связи с их добровольным удовлетворением со стороны административного ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН ..., проживающего по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1123,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 225,01 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 222 руб., пени по земельному налогу в размере 16,05 руб., всего на общую сумму задолженности - 1587 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2020 год в размере 37844 руб. и пени по налогу на имущество в размере 186,01 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 27 апреля 2023 года с учетом сроков, установленных ч.2 ст.177, ч.2 ст.92 КАС РФ, а также праздничных и нерабочих дней.