Решение по делу № 2А-2037/2023 от 21.09.2023

2а-2037/2023

УИД 56RS0030-01-2023-001941-31

Решение

Именем Российской Федерацииг. Оренбург 21 сентября 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:председательствующего судьи Бахтияровой Т.С.,при секретаре Шултуковой Ю.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени, штрафа,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). По информации <данные изъяты>», общая сумма дохода ФИО2 за 2018 год составила 80000 рублей. Сумма налога, подлежащего к уплате -10 400,00рублей (80 000,00 * 13 % НДФЛ = 10 400,00 рублей). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в установленный законодательством срок, налоговым органом начислена пеня за 2018 год в сумме 267,10 рублей за период с 03.12.2019 по 05.04.2020.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год частично погашена в сумме 3 580,10 рублей (платеж от 28.10.2020). О взыскании пенеобразующей задолженности за 2018 год мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 13.03.2020 № 02а-0028/70/2020.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 26.06.2020 №20186 со сроком уплаты до 17.11.2020 г., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам не уплачена.

Органами ГИБДД представлены сведения, согласно которым за ФИО2 в 2018, 2019 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль мощностью <данные изъяты>

Следовательно, на административного ответчика в отношении вышеуказанных транспортных средств возложена обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2019 годы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год:

- в отношении <данные изъяты> в сумме 1 530,00 рублей (102*15*12/12 = 1 530,00);

- в отношении <данные изъяты> в сумме 53 295,00 рублей (387,60*150*11/12 = 53 295,00);

За 2019 год:

- в отношении <данные изъяты> в сумме 1 530,00 рублей (102*15*12/12 = 1 530,00);

- в отношении <данные изъяты> в сумме 24 225,00 рублей (387,60*150*5/12 = 24 225,00).

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018,2019 года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за 2018 год пени исчислены в сумме 56,10 рублей за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (требование от 16.12.2020 № 34790);

- за 2019 год пени исчислены в сумме 51,08 рублей за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (требование от 16.12.2020 № 34790).

С 06.11.2019 по настоящее время ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, налоговое уведомление от 01.09.2020 № 66691541 передано в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 16.12.2020 №34790 со сроком уплаты до 19.01.2021 г. в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по транспортному налогу. В указанный в требовании срок задолженность по транспортному налогу не уплачена.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (ИНН №) 04.02.2020г. представил в ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года (регистрационный номер налоговой декларации №), несвоевременно. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, на основе первичной налоговой декларации составила 0,00 рублей. В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Исходя из вышеизложенного, индивидуальным предпринимателем ФИО2 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года должна быть представлена не позднее 27.01.2020. Период непредставления налоговой декларации составил 1 неполный месяц. Следовательно, индивидуальным предпринимателем ФИО2, нарушены: подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 23 и пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответственность за указанное налоговое правонарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Факт нарушения удостоверяется налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 год. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в ходе производства по делу о совершении налогового правонарушения не установлены.

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга провела камеральную налоговую проверку с 04.02.2020 по 06.04.2020, по результатам которой вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.07.2020 № 866. Штраф по пункту 1 статьи 119 Кодекса составил 1000 рублей. Штраф частично уплачен в сумме 750,00 рублей (платеж от 03.09.2020), на текущий момент задолженность составляет 250,00 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 26.08.2020 №31096 со сроком уплаты до 09.10.2020 г. в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по штрафу.

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 9Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.12.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.04.2021 №02а-0099/70/2021.

Просит, с учетом уточнения периода взыскания пеней, взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 81 204,28 рублей, в том числе:

-транспортный налог за 2018 год в сумме 54825,00 рублей.

-пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 56,10 рублей за период с 02.12.2020 по 15.12.2020;

-транспортный налог за 2019 год в сумме 25755,00 рублей.

-пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 51,08 рублей за период с 02.12.2020 по 15.12.2020;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 267,10 рублей за период с 03.12.2019 по 05.04.2020;

- штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 250,00 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 настаивал на удовлетворении исковых требований по основаниям и обстоятельствам, изложенным в административном иске. Уточнил период взыскания пени по транспортному налогу с 02.12.2020 по 15.12.2020.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, полагая, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям. Просила применить последствия пропуска срока исковой давности, в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

По информации <данные изъяты> представленной в справке о доходах и суммах налога физического лица, ФИО2 за 2018 год получен доход в сумме 80 000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, согласно налоговому уведомлению от 26.06.2020 № 20186 составила – 10 400 рублей (расчет налога: 80 000,00 * 13 % НДФЛ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за 2018 год в сумме 267 рублей за период с 03.12.2019 по 05.04.2020.

Учитывая, что налог не уплачен в установленные сроки, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №20186 от 26.06.2020 со сроком уплаты до 17.11.2020.

Однако данное требование со стороны административного ответчика не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга № 02а-0028/70/2020 от 13.03.2020 с ФИО2 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 10400 рублей и пеня – 44 рубля 46 копеек.

По информации налогового органа, 28.10.2020 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год частично погашена в сумме 3 580,10 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г.Оренбурга от 21 сентября 2023 года вышеуказанный судебный приказ о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В данном случае административным истцом не предоставлено доказательств того, что с ФИО2 взыскана сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 10400 рублей.

Поскольку судебный приказ № 02а-0028/70/2020 от 13.03.2020 о взыскании недоимки по налогу, в связи с неуплатой которого налогоплательщику были начислены пени в размере 267 рублей за период с 03.12.2019 по 05.04.2020, отменен, возложение на административного ответчика обязанности по уплате пени является преждевременным, в связи с чем, в данной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Статья 1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 года № 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 «Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России», основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).

Представляемые в налоговые органы регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику - физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в ПТС.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

По сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское», за ФИО2 в 2018 и 2019 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 02.02.2018 по 06.06.2019) – <данные изъяты>

- автомобиль мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с 04.08.2017 по настоящее время) – <данные изъяты>

Поскольку в собственности административного ответчика в 2018, 2019 годах находились вышеуказанные автомобили, в соответствии с названными нормами, на него была возложена обязанность оплатить транспортный налог.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате транспортного налога со стороны административного ответчика не представлено.

По расчету административного истца ФИО2 исчислен транспортный налог за 2018 год:

- в отношении <данные изъяты> в сумме 1 530,00 рублей (102*15*12/12 = 1 530,00);

- в отношении <данные изъяты>, г/в 2008 в сумме 53 295,00 рублей (387,60*150*11/12 = 53 295,00);

За 2019 год:

- в отношении <данные изъяты> в сумме 1 530,00 рублей (102*15*12/12 = 1 530,00);

- в отношении <данные изъяты> в сумме 24 225,00 рублей (387,60*150*5/12 = 24 225,00).

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018, 2019 годы, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ:

- за 2018 год пени исчислены в сумме 56,10 рублей за период с 02.12.2020 по 15.12.2020;

- за 2019 год пени исчислены в сумме 51,08 рублей за период с 02.12.2020 по 15.12.2020.

Административным ответчиком ФИО2 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Пунктом 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, срок для предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года – 27 января 2020 года.

Установлено, что налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года представлена ФИО2 04 февраля 2020 года, то есть несвоевременно.

Таким образом, индивидуальным предпринимателем ФИО2, нарушены: подпункты 1 и 4 пункта 1 статьи 23 и пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответственность за указанное налоговое правонарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга в период с 04.02.2020 по 06.04.2020 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.07.2020 № 866.

В связи приказом УФНС по Оренбургской области от 27.04.2021 № 02-02/81@ "Об утверждении структур территориальных органов ФНС России в Оренбургской области", 20 сентября 2021 года ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга была присоединена к ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга, которая в дальнейшем переименована в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области.

Штраф по пункту 1 статьи 119 Кодекса составляет 1000 рублей. 03.09.2020 штраф административным ответчиком частично уплачен в сумме 750,00 рублей, на текущий момент задолженность составляет 250,00 рублей.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Налогоплательщику направлено требование № 34790 от 16.12.2020 об уплате транспортного налога и пени за 2018, 2019 годы со сроком уплаты до 19.01.2021, и требование № 31096 от 26.08.2020 об уплате штрафа за налоговое правонарушение со сроком уплаты до 09.10.2020, которые до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Поскольку требования №34790 от 16.12.2020 и № 31096 от 26.08.2020 со стороны ФИО2 в срок до 19.01.2021 и 09.10.2020 соответственно исполнены не были, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 19.07.2021.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в установленный срок 29.03.2021 (дело 02а-0099/70/2021). Выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Определением от 20.12.2022 мировым судьей судебного участка №9 Промышленного судебного района г.Оренбурга, судебный приказ № 02а-0099/70/2021, выданный 02.04.2021, был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (20.06.2023), что подтверждается списком внутренних почтовых оправлений

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате обязательных платежей и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

Возражения административного ответчика и его представителя в части применения срока исковой давности к заявленным требованиям не могут быть приняты судом во внимание, поскольку общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим для взыскания налоговых платежей, так как Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Порядок обращения в суд по взысканию недоимок и пеней, а также установленные законом сроки обращения административным истцом соблюдены. Основания для отказа в удовлетворении требований в связи с несоблюдением процессуальных сроков обращения судом не уставлены.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей госпошлина составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2628 рублей 30 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 80 943,18 рублей, в том числе:

-транспортный налог за 2018 год в сумме 54825,00 рублей.

-пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 56,10 рублей за период с 02.12.2020 по 15.12.2020;

-транспортный налог за 2019 год в сумме 25755,00 рублей.

-пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 51,08 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2020;

В части требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 267,10 рубль за период с 03.12.2019 по 05.04.2020, в удовлетворении отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 2628 рубль 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 02 октября 2023 года.

Судья подпись Бахтиярова Т.С.