Решение по делу № 2А-2124/2025 от 03.07.2025 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2025-001907-57 КОПИЯ

Дело № 2а-2124/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мосиной А.В.,

при ведении протокола секретарем Макаровой Ю.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее, административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности.

По состоянию на 14.01.2025 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации( далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 72000,60рублей, в т.ч. налог 62371,00 рублей, пени-9220,66 рублей, штраф-408,94 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за налоговые периоды с 2020 по 2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Кроме того, по представленным в соответствии со ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю сведениям в 2023 году ФИО1 получила доход от продажи квартиры с кадастровым №, находящуюся по адресу <адрес>, срок владения которой составил менее минимального предельного срока владения, в связи с чем, продажа облагается налогом. Налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. 16.07.2024 налоговым органом проведена налоговая проверка, по данным Инспекции, сумма налогооблагаемого дохода от продажи квартиры составила (2757377,87 рублей-2310000 рублей) = 447377,80 рублей,. сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по данным проверки-58 159,00 рублей(2757377,87 рублей-2310000 рублей *13 %). В установленный законодательством срок сумма НДФЛ не уплачена.

В связи с не предоставлением налогоплательщиком налоговой декларации 3 НДФЛ в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ согласно п.1 ст. 122 НК РФ начислена сумма штрафа в размере 14540,00 рублей, которая с учетом смягчающих обстоятельств снижена до 227,19 рублей, п.1 ст. 119 НК сумма штрафа в размере 11632,00 рублей снижена до 181,75 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафов.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 5132,00 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2451,00 рублей, за 2021 год в размере 2681,00 рублей, за 2022 год в размере 4617,00 рублей, за 2023 год 4212,00 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 58159,00 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 14.01.2025 за период с 12.12.2023 по 14.01.2025 составила 9220,66 рублей.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ « О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 15.02.2024. Новая задолженность более 10000 рублей образовалась после 15.02.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Судебный приказ № 2а-264/2025 вынесен мировым судьей 05.02.2025. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением от 27.02.2025 судебный приказ отменен. Настоящее административное исковое заявление подано в пределах срока, предусмотренного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, Инспекция просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4212,00 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 58159,00 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2023 год в размере 408,94 рублей, пени в размере 9220,66 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала частично. Не согласилась с требованиями в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, а так же пени на недоимку, поскольку квартира была продана на торгах. Никакого дохода она не получала.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2020 года налог на имущество физических лиц в размере 2451,00 рублей;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2021 года налог на имущество физических лиц в размере 2681,00 рублей;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2022 года налог на имущество физических лиц в размере 4617,00 рублей;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2023 года налог на имущество физических лиц в размере 4212,00 рублей;

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафов, сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Направление требования в адрес ФИО1 подтверждается списком отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено вышеуказанное требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

28.11.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках и пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и(или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 5804,98 рублей.

Направление решения подтверждается списком отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц (далее, НДФЛ) за 2023 год в размере 58159,00 рублей, суммы штрафов, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, с учетом п.3 ст. 114 НК РФ сниженных до 408,94 рублей.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

29.01.2025 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за счет имущества физического лица в размере 72000,60 рублей, в том числе по налогам-62371,00 рублей, пени-9220,66 рублей, штрафам-408,94 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 27.02.2025 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 16.11.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 16.05.2024.

Судебный приказ № 2а-264/2025 вынесен мировым судьей 05.02.2025, то есть Инспекция обратилась за выдачей судебного приказа в установленный срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением от 27.02.2025 судебный приказ отменен.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало 27.08.2025.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 28.03.2025, соответственно подано в пределах срока.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, в связи с чем, заявленные требования истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4212,00 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 58159,00 рублей, неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2023 год в размере 408,94 рублей, подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика суммы пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к следующему.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила в связи с чем образовалась недоимка.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского района г. Перми от 22.02.2024 № 2а-812/2024 с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность за период с 2020 по 2022 год в размере 10480,66 рублей, в том числе: по налогам-9702,00 рублей, пени-778,66 рублей.

Судебный приказ № 2а-264/2025 от 05.02.2025 выданный мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 72000,60 рублей, в том числе по налогам -62371,00 рублей и пени 9220,66 рублей, определением от 27.02.2025 отменен, в связи с чем задолженность взыскана в рамках настоящего административного дела.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 5132,00 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 451,00 рублей, за 2021 год в размере 2681,00 рублей. Далее, за 2022 год начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4617,00 рублей, за 2023 год 4212,00 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 58159,00 рублей.

Учитывая, что с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов, а на 14.01.2025 общая сумма недоимки по налогам составляет 72073,00 рублей, исковые требования Инспекции о взыскании с административного ответчика пени в размере 9220,00 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с просрочки с 01.01.2023 по 14.01.2025, также судом удовлетворяются в полном объеме.

Доводы административного истца о том, что доход с продажи квартиры она не получала, поскольку квартира продана с торгов в счет погашения задолженности по ипотеки, в силу положений ст. 208, 2010, 217, 217.1, 225, 228 НК РФ является не состоятельным.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (из цены административного иска).

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4212 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 58159 рублей; штраф в сумме 408,94 рублей; пени в размере 9220,66 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 12.12.2023 по 14.01.2025).

Всего задолженность в размере 72000,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.07.2025.

Председательствующий: /подпись/

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: