УИД 62RS0004-01-2025-001029-50

дело №2а-1509/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 24 июля 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы и исчисленных пеней. Ссылаясь на то, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налоговой задолженности, которые остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 31163 руб. 67 коп., из которого: транспортный налог за 2020 год в размере 8100 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 8100 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 8100 руб., пени по состоянию на дд.мм.гггг. в размере 6863 руб. 67 коп.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, пп.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил составляет 45 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2020 - 2022 годах было зарегистрирован транспортное средство Опель Астра, гос.номер Р348РУ62, мощностью двигателя 180 лошадиных сил.

Размер транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 год в отношении транспортного средства Опель Астра, гос.номер Р348РУ62 составил 8100 руб. (180 л.с. х 45 руб. х 12/12 мес.).

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлены налоговые уведомления:

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 8100 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 8100 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 8100 руб. в срок до дд.мм.гггг..

Данные уведомления были направлены ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими реестрами Почты России.

Согласно положениям ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1).

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих далее особенностей.

В частности, подпунктом 1 предусмотрено, что «требование об уплате задолженности», направленное после дд.мм.гггг. в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие «требований об уплате налога, сбора, страховых взносов», направленных до дд.мм.гггг. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с дд.мм.гггг., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до дд.мм.гггг., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Направленное после дд.мм.гггг. по новым правилам требование отменяет действие требований, выставленных до дд.мм.гггг. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Из материалов административного дела усматривается, что размер недоимки по транспортному налогу превысил сумму 10000 руб. в 2022 году, т.е. за взысканием недоимок по транспортному налогу за 2020 и 2021 год налоговый орган был вправе обратиться в суд в 2023 году.

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 год и пени в срок до дд.мм.гггг..

Поскольку инспекцией не принимались меры взыскания по предыдущим требованиям по уплате недоимки по налогам за 2020, 2021 годы, направленное ФИО1 по новым правилам требование об уплате задолженности № от дд.мм.гггг. прекратило действие предыдущих требований.

В связи с неисполнением указанного требования, дд.мм.гггг. налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Советского районного суда г.Рязани за взысканием этой задолженности дд.мм.гггг., т.е. в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования (дд.мм.гггг. + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2020 – 2022 годы и пени в общей сумме 31163 руб. 67 коп.

Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в последний день в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8100 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8100 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8100 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 6863 руб. 67 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в связи с неуплатой в срок следующих налогов:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 6075 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. (взыскан судебным приказом № от дд.мм.гггг.);

- транспортный налог за 2018 год в сумме 8100 руб. (налог взыскан по судебному приказу № от дд.мм.гггг., размер пени составляет 187 руб. 62 коп.);

- транспортный налог за 2018 год в сумме 8100 руб. (налог взыскан по судебному приказу № от дд.мм.гггг., размер пени составляет 1020 руб. 45 коп.);

- транспортный налог за 2019 год в сумме 8100 руб. (налог взыскан по судебному приказу № от дд.мм.гггг., размер пени составляет 978 руб. 32 коп.);

- транспортный налог за 2020 год в сумме 8100 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. (заявлен ко взысканию в рамках настоящего иска, размер пени составляет 557 руб. 96 коп.);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 8100 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. (заявлен ко взысканию в рамках настоящего иска, размер пени составляет 60 руб. 75 коп.)

Согласно представленного УФНС России по Рязанской области расчета задолженности по пени, по состоянию на дд.мм.гггг. размер недоимок по налогам составлял 22275 руб., который включал в себя транспортный налог за 2019 год в сумме 6075 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 8010 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 8010 руб.

дд.мм.гггг. ответчику была начислена недоимка по транспортному налогу за 2022 года в сумме 8010 руб.

Итого, налоговым органом произведен расчет задолженности по пени в счет несвоевременной уплаты вышеуказанных налогов по состоянию на дд.мм.гггг., который составил 6863 руб. 67 коп.

Судом расчет пени проверен и признан арифметически верным.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате вышеназванных налогов с ответчика подлежат ко взысканию пени по состоянию на дд.мм.гггг. в размере 6863 руб. 67 коп.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 31163 руб. 67 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...>) единый налоговый платеж в сумме 31163 руб. 67 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 8100 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 8100 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 8100 руб. 00 коп.;

- пени по состоянию на дд.мм.гггг. в размере 6863 руб. 67 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов