Решение по делу № 2А-147/2023 от 04.04.2023

Дело № 2а-147/2023

УИД 13RS0017-01-2023-000132-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Лямбирь 4 апреля 2023 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе:

судьи – Фроловой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Карякиной Т.А.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1 В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером <номер>, расположенной по адресу: <адрес> ФИО1 по сроку уплаты 02.12.2019 был исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 290 рублей. В связи с отсутствием своевременной уплаты налога налогоплательщику начислены пени за период с 04.12.2018 по 18.09.2019 в размере 4 копейки. Об уплате задолженности ответчику направлены требования от 25.06.2020 №12985, №14094.

Кроме того, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 28 рублей сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В связи с отсутствием своевременной уплаты налога налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 96 копеек. Об уплате задолженности ответчику направлено требование от 25.06.2020 №12985.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства - автомобиль ВАЗ 21070 государственный регистрационный знак <номер>, автомобиль Инфинити FX35 государственный регистрационный знак <номер>. Налогоплательщику по сроку уплаты 02.12.2020 был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 15 210 рублей. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ответчику начислены пени за период с 02.12.2017 по 20.01.2021 в размере 1791 руб. 77 коп. Об уплате задолженности ответчику направлено требование от 21.01.2021 №502.

В связи с несвоевременной оплатой ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 8377 рублей налогоплательщику начислены пени за период с 17.07.2018 по 24.06.2020 в размере 1065 руб. 67 коп. Об оплате задолженности ответчику направлены требования от 18.09.2020 №22636, 22635.

До настоящего времени недоимку по налогам и пени в общей сумме 18 358 руб. 44 коп. ФИО1 в бюджет не уплатил.

По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов за 2018 год по ОКТМО 89701000 в размере 290 рублей, пени по налогу по ОКТМО 89637440 за период с 04.12.2018 по 18.08.2019 в размере 4 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 15 210 рублей, пени по налогу за период с 02.12.2017 по 20.01.2021 в размере 1791 руб. 77 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 96 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.07.2018 по 24.06.2020 в размере 1065 руб. 67 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела указанное лицо извещено своевременно и надлежащим образом, при этом представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой службы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие вышеуказанных лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 20.12.2017 по 13.02.2020 принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером <номер>, расположенная по адресу: Республика <адрес> (ОКТМО 89701000).

За 2018 год ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 290 рублей по ОКТМО 89701000.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом с 14.09.2017 по 27.04.2019 в собственности ФИО1 находилось транспортное средство марки «Инфинити FX35», государственный регистрационный знак <номер>, 2003 года выпуска. Следовательно, транспортный налог за 2019 год составит 14 145 рублей, исходя из следующего расчета: 282,9 лошадиная сила х 150 (налоговая ставка) х 4 месяцев владения: 12 месяцев в году.

Исчисление ответчику транспортного налога за 2019 год в размере 1065 рублей на автомобиль ВАЗ 21070 государственный регистрационный знак <номер> суд не может признать обоснованным, поскольку согласно сообщениям УГИБДД МВД по Республике Мордовия от 01.03.2023 № 9/1-3718, от 09.03.2023 №9/1-4258, указанный автомобиль в рассматриваемый налоговый период в собственности ответчика не находился. В связи с изложенным требования административного истца в этой части подлежат оставлению без удовлетворения.

В остальной части расчеты налога на имущество, транспортного налога произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями и положениями действующего законодательства.

В силу пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес ФИО1 направлены: налоговое уведомление № 21318009 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 89701000 в размере 290 рублей; налоговое уведомление № 38178503 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 15 210 рублей.

Закон не содержит указаний на то, когда уведомление должно быть получено налогоплательщиком. Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, условие статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налогового уведомления налогоплательщику не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа, налоговым органом соблюдено.

В установленные сроки налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, а также неуплатой пени административному ответчику были направлены:

- требование № 12985 от 25.06.2020 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1065 руб. 67 коп., начисленных с 17.07.2018 по 24.06.2020; пени по транспортному налогу в размере 96 руб. 34 коп. и 1587 руб. 69 коп., начисленных за период с 02.12.2017 по 24.06.2020; пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 89637440 в размере 4 копейки, начисленных за период с 04.12.2018 по 18.08.2019; пени по земельному налогу по ОКТМО 89637440 в размере 96 копеек, начисленных за период с 03.12.2019 по 24.06.2020;

- требование №14094 от 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 89701000 в размере 290 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 89701000 в размере 11 руб. 78 коп., начисленных за период с 03.12.2019 по 24.06.2020;

- требование № 502 от 21.01.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 15 210 рублей, пени по транспортному налогу в размере 107 руб. 74 коп., начисленных за период с 02.12.2020 по 20.01.2021.

Размер пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленных за период с 02.12.2020 по 20.01.2021, подлежит снижению до 106 руб. 08 коп., исходя из следующего расчета: 14 145*4,5%*1/300*50 дней.

В остальной части представленный административным истцом расчет пени судом также проверен, является верным, соответствует периодам, суммам и видам недоимки, произведен на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Все суммы пени включены в требования, их начисление подтверждается представленными доказательствами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 89701000 в размере 290 рублей, пени по налогу по ОКТМО 89637440 за период с 04.12.2018 по 18.08.2019 в размере 4 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 14 145 рублей, пени по налогу за период с 02.12.2017 по 20.01.2021 в размере 1790 руб. 11 коп.; пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 96 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.07.2018 по 24.06.2020 в размере 1065 руб. 67 коп.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно абз.3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом того, что самое раннее требование от 25.06.2020 было направлено в адрес налогоплательщика, сроком его исполнения указано 23.11.2020, срок взыскания налоговой задолженности и пени не истек.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по заявлению административного истца о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога за 2018 год в размере 290 рублей по ОКТМО 89701000; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней за период с 17.07.2018 по 24.06.2020 в размере 1065 руб.67 коп. в бюджет Российской Федерации; транспортного налога с физических лиц: налога за 2019 год в размере 1791 руб. 77 коп. в бюджет Республики Мордовия; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеней по ОКТМО 89637440 за период 04.12.2018 по 18.08.2019 в размере 4 копейки; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеней за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 96 копеек, всего 18 358 руб. 44 коп. в бюджет Лямбирского муниципального района Республики Мордовия, мировым судьей судебного участка № 1 Лямбирского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ от 26.04.2021, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением судьи от 10.11.2022.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16.02.2023, то есть в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами и сомнения в достоверности не вызывают.

С учетом приведенного правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что обязанность налогового органа по своевременному направлению уведомлений и требований об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов и пени, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, а также учитывая то обстоятельство, что на день рассмотрения настоящего административного иска задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, следовательно, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 692 рубля.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 89701000 в размере 290 (двести девяносто) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 89637440 за период с 04.12.2018 по 18.08.2019 в размере 4 копейки; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 14 145 (четырнадцать тысяч сто сорок пять) рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 20.01.2021 в размере 1790 (одна тысяча семьсот девяносто) руб. 11 коп.; пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 96 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.07.2018 по 24.06.2020 в размере 1065 (одна тысяча шестьдесят пять) руб. 67 коп.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия в размере 692 (шестьсот девяносто два) рубля.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия Н.В. Фролова

Мотивированное решение суда составлено 6 апреля 2023 г.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия Н.В. Фролова