Решение по делу № 2А-741/2025 от 21.04.2025

Дело № 2а-741/2025 64RS0004-01-2025-000299-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором, уточнив требования (л.д. 73), просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10 306,54 руб., из которой: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 540 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9 766,54 руб.

Определением суда принят отказ административного истца в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 в размере 153,50 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 год по уведомлению № 26807297 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019: транспортный налог в размере 2 950 руб., земельный налог в размере 41 151,29 руб., налог на имущество физических лиц в размере 313 718 руб.В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 38852от 17.12.2019 об уплате в срок до 23.01.2020 задолженности за 2018 год: транспортный налог в размере 2950 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 8,92 руб.; земельный налог в размере 41 151,29 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 124,48 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 313 718 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 949 руб.

Вступившим в законную силу 22.04.2021 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 13.10.2020 по административному делу <данные изъяты> с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана задолженность по обязательным платежам за 2018 год: транспортный налог в размере 2950 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 8,92 руб.; земельный налог в размере 41 151,29 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 124,48 руб.

На основании указанного судебного акта был выписан и предъявлен для принудительного исполнения исполнительный лист ФС 032765360, Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное №-ИП от 29.04.2021, которое в настоящее время находится на принудительном исполнении.

В материалы дела была представлена справка из ГИБДД от 25.02.2025, согласно которой транспортное средство марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ, 818 ATEGO, снято с учета 22.02.2018.

При этом налоговым органом был начислен транспортный налог за 4 месяца 2018 года в размере 2950 руб.

04.03.2025 был произведен перерасчет транспортного налога за 2018 год, который составил 1475 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год была не оплачена до настоящего времени, соответственно были начислены пени за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 (до даты формирования заявления о выдачи судебного приказа с учетом произведенного перерасчета суммы налога) в размере193,62 руб.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год не оплачена до настоящего времени, соответственно были начислены пени за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 (до даты формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 4 842,14руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 год по уведомлению № от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020: земельный налог в размере 13 176 руб., налог на имущество физических лиц в размере 73 445 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от 15.12.2020 об уплате в срок до 18.01.2021 задолженности за 2019 год: земельный налог в размере 13 176 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 24,27 руб., налог на имущество физических лиц в размере 26 222,22 руб.

Мировым судьей судебного участка № 7 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1198/2021 от 16.04.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по земельному налогу за 2019 в размере 13 176 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 24,27 руб.,налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 26 222,22 руб.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.06.2021, которое в настоящее время находится на принудительном исполнении.

Вместе с тем, по мнению налогового орган следует начислить пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 в размере 3 085,48 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 по уведомлению № от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022: налог на имущество физических лиц в размере 491 руб.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок, в связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от 14.12.2022 об уплате в срок до 17.01.2023 задолженности за 2021 год: налог на имущество физических лиц в размере 491 руб., пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 1,47 руб.

Мировым судьей судебного участка № 7 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-4241/2023 от 27.10.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 491 руб., пени в совокупном размере 19272,83 руб.

На основании судебного приказа № 2а-4241/2023 от 27.10.2023 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.10.2024, в настоящее время находящееся на принудительном исполнении.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 не оплачена до настоящего времени, соответственно, были начислены пени за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 в размере 57,78 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 год по уведомлению № от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023:налог на имущество физических лиц в размере 540 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от 25.05.2023 об уплате в срок до 17.07.2023 задолженности: транспортный налог с физических лиц в размере 2950 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 26 713,22 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 54 327,29 руб.; пени в размере 17 694,80 руб.

К настоящему времени размер задолженности по требованию №1088 от 25.05.2023 изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

Размер пени за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 составляет 9 920,04 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № 160 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2169/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 по налогам в размере 540 руб., пени в совокупном размере 9920,04 руб.

Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 29.07.2024 судебный приказ был отменен.

До настоящего времени требования не исполнены в полном объеме.

Административное исковое заявление подано с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика просила отказать в удовлетворении требований.

Стороной административного ответчика в материалы дела представлены возражения по заявленным требованиям (л.д. 46-47, 66), из которых следует, что решением Арбитражного суда Саратовской области от 05.05.2016 по делу №А57-30237/2015 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее была, введена процедура реализации имущества гражданина-должника, финансовым управляющим должника утвержден ФИО2

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 16.05.2019 по делу №А57- 30237/2015 завершена процедура реализации имущества ФИО1, согласно данному определению за ФИО1 зарегистрировано имущество: <данные изъяты>

Финансовым управляющим 06.10.2016 произведена опись и оценка имущества должника, что подтверждается финальным отчетом по реализации имущества гражданина №109428 от 24.05.2019.

Согласно информации с официального сайта Федресурса (https://fedresurs.ru/bankruptreports/d327538a-a840-4a62-898a-a45166c65f1e), автомобиль Mersedes- Benz818 Atego оценен в 906 997,50 руб., земельный участок, площадью 2000 кв.м., расположенный по адресу: <...>, - в 7 159 280 руб.

19.12.2017 между продавцом финансовым управляющим должника ИПФИО1 - и покупателем ООО «МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ ЭКСПЕРТНЫЙ ЦЕНТР» был заключен договор купли- продажи транспортного средства № 5 в отношении грузового автомобиля, ГРЗ: Х511НС 64, марка/модель: Мерседес-бенц 818 ATEGO, ViN <***>, год выпуска: 2007, цена - 1 054 000 руб. (НДС не облагается), соответственно, с данного момента новым собственником автомобиля является ООО «МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ ЭКСПЕРТНЫЙ ЦЕНТР». С регистрационного учета в отношении административного ответчика транспортное средство снято регистрирующим органом 22.02.2018.

С данного момента новым собственником земельного участка является ИП ФИО3

Согласно пункту 2.1.3 договора купли-продажи недвижимого имущества №25/219 от 20.02.2019покупатель обязан своевременно и в полном объеме оплатить все государственные пошлины и сборы, взимаемые в соответствии с действующим законодательством РФ, в том числе, за государственную регистрацию перехода прав собственности на имущество.

Согласно тексту определения Арбитражного суда Саратовской области от 16.05.2019 по делу №А57-30237/2015 после завершения расчетов с кредиторами ФИО1, признанная банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

ФИО1 была освобождена в полном объеме от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, соответственно, заявленная ко взысканию недоимка по налогам и пени должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана.

Административным истцом, в свою очередь, представлен отзыв на возражения административного ответчика (л.д. 74-75). В частности, административный истец настаивает, что задолженность ФИО1 по налогам, сборам и пени, образованная до принятия к производству заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) в рамках дела А57-30237/2015, в общем размере 97 495.04 руб., была включена в реестр требований кредиторов. В рамках дела о банкротстве № А57-30237/2015 в счет погашения налоговой задолженности поступило 14 564 руб., оставшаяся сумма 82 931,04 руб. была признана безнадежной ко взысканию и списана. Задолженность в общем размере 10 306,54 руб., из которой: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 540 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9 766,54 руб., является текущей, не подлежащей включению в реестр требований кредиторов ИП ФИО1 в рамках дела о банкротстве № А57-30237/2015, взыскивается вне рамок дела о банкротстве, поскольку в соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин не освобождается от обязательств, образованных после возбуждения дела о банкротстве.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 3 Г НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен надо Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, самоходные машины.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ В силу пунктов 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в Порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 2018 в собственности ФИО1 находилось следующее движимое и недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц: грузовой автомобиль «Мерседес Бенц 818 atego, г.р.з. Х 511 НС 64, земельный участок с кадастровым номером 64:40:020335:18, квартира с кадастровым номером 64:40:0202104:1736, иное строение с кадастровым номером 64:40:020335:53, иное строение с кадастровым номером 64:40:020335:54, помещение с кадастровым номером 64:40:020335:52.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 05.05.2016 по делу №А57-30237/2015 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее была, введена процедура реализации имущества гражданина-должника, финансовым управляющим должника утвержден ФИО2

Определением Арбитражного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А57- 30237/2015 завершена процедура реализации имущества ФИО1, согласно данному определению за ФИО1 зарегистрировано имущество: земельный участок, площадью 2000 кв.м., расположенный по адресу: <данные изъяты> (л.д. 48-61).

19.12.2017 между продавцом финансовым управляющим должника ИП ФИО1 - и покупателем ООО «МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ ЭКСПЕРТНЫЙ ЦЕНТР» был заключен договор купли- продажи транспортного средства № 5 в отношении грузового автомобиля, <данные изъяты> цена - 1 054 000 руб. (НДС не облагается), соответственно, с данного момента новым собственником автомобиля является ООО «МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ ЭКСПЕРТНЫЙ ЦЕНТР» (л.д. 62-63).

С регистрационного учета в отношении административного ответчика транспортное средство снято регистрирующим органом 22.02.2018 (л.д. 72).

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога зависит от государственной регистрации автомобиля, а не от его фактического наличия в собственности или использования, основанием для начисления налога являются сведения, поступающие в налоговые органы из регистрирующего органа, соответственно, налоговым органом правомерно исчислен транспортный налог за 2 месяца 2018 года (учитывая, что дата снятия с учета имела место после 15 числа) в размере1475 руб. (с учетом произведенного 04.03.2025 перерасчета).

20.02.2019 между продавцом финансовым управляющим должника ИП ФИО1 - ФИО2 и покупателем ИП ФИО3 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества № в отношении земельного участка, площадью 2000 кв.м., расположенный по адресу: <данные изъяты> цена договора 20 315 500 руб. (л.д. 54), переход права собственности на земельный участок зарегистрирован в ЕГРН 03.04.2019, что подтверждается данными ЕГРН о переходе прав на указанный объект недвижимости по состоянию на 13.03.2025.

Статья 25 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливает, что права на земельные участки, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".

Соответственно, налоговым органом административному ответчику правомерно исчислен земельный налог за 3 месяца 2019 года в отношении вышеуказанного земельного участка в размере 13 176 руб. (за долю в праве ?).

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись уведомления:

- № 26807297 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 обязательных платежей за 2018: транспортный налог в размере 2 950 руб., земельный налог в размере 41 151,29 руб., налог на имущество физических лиц в размере 313 718 руб. (л.д. 13);

- № 301854 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020 обязательных платежей за 2019: земельный налог в размере 13 176 руб., налог на имущество физических лиц в размере 73 445 руб. (л.д. 15);

- № 9579427 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 обязательных платежей за 2021: налог на имущество физических лиц в размере 491 руб. (л.д. 17);

- № 111803033 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 обязательных платежей за 2022: налог на имущество физических лиц в размере 540 руб. (л.д. 19, 20).

В связи с наличием недоимки по обязательным платежам за 2018, 2019, 2021, 2022 гг налогоплательщику направлялись требования:

- № 38852 от 17.12.2019 об уплате в срок до 23.01.2020 задолженности за 2018 год: транспортный налог в размере 2950 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 8,92 руб.; земельный налог в размере 41 151,29 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 124,48 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 313 718 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 949 руб. (л.д. 14);

- № 37050 от 15.12.2020 об уплате в срок до 18.01.2021 задолженности за 2019 год: земельный налог в размере 13 176 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 24,27 руб., налог на имущество физических лиц в размере 26 222,22 руб. (л.д. 16);

- 77647 от 14.12.2022 об уплате в срок до 17.01.2023 задолженности за 2021 год: налог на имущество физических лиц в размере 491 руб., пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 1,47 руб. (л.д. 18).

Требования не исполнены в установленный срок.

В связи с наличием задолженности по обязательным платежам налоговый орган предпринял меры для принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, при этом судом учтено, что в порядке приказного производства налоговый орган соблюдал установленные законом сроки для обращения со дня истечения сроков для исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций.

Так, мировым судьей судебного участка № 7 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-626/2020 от 21.02.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности: транспортный налог в размере 2950 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 8,92 руб.; земельный налог в размере 41 151,29 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 124,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Балаково Саратовской области от 27.03.2020 судебный приказ № 2а-626/2020 от 21.02.2020 отменен, налоговый орган обратился за взысканием задолженности в порядке административного судопроизводства.

Вступившим в законную силу 22.04.2021 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 13.10.2020 по административному делу № 2а-2860/2020 с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана задолженность по обязательным платежам за 2018 год: транспортный налог в размере 2950 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 8,92 руб.; земельный налог в размере 41 151,29 руб., пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 124,48 руб.

На основании указанного судебного акта был выписан и предъявлен для принудительного исполнения исполнительный лист ФС 032765360, Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное № 108028/21/64004-ИП от 29.04.2021, которое в настоящее время находится на принудительном исполнении, что следует из общедоступных данных.

При этом, налоговым органом изначально был начислен транспортный налог за 4 месяца 2018 года в размере 2950 руб.

04.03.2025 был произведен перерасчет транспортного налога за 2018 год, который составил 1475 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год была не оплачена до настоящего времени, доказательств обратного суду не представлено, соответственно, за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 (до даты формирования заявления о выдачи судебного приказа) подлежат начислению пени в размере 173,57 руб., из расчета:

(1475 руб. * 2 дня (с 13.08.2023 по 14.08.2023) * 8,5% * 1/300) + (1475 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12 %* 1/300) + (1475 руб. * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13 %* 1/300) + (1475 руб. * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15 %* 1/300) + (1475 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 %* 1/300) + (1475 руб. * 114 дней (с18.12.2023 по 09.04.2024) * 16 %* 1/300);

Также за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 (до даты формирования заявления о выдачи судебного приказа) подлежат начислению пени в размере 4843,07 руб. по земельному налогу за 2018, из расчета:

(41159,29 руб. * 2 дня (с 13.08.2023 по 14.08.2023) * 8,5% * 1/300) + (41159,29 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12 %* 1/300) + (41159,29 руб. * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13 %* 1/300) + (41159,29 руб. * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15 %* 1/300) + (41159,29 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 %* 1/300) + (41159,29 руб. * 114 дней (с18.12.2023 по 09.04.2024) * 16 %* 1/300).

Мировым судьей судебного участка № 7 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1198/2021 от 16.04.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по земельному налогу за 2019 в размере 13 176 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 24,27 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 26 222,22 руб.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год не оплачена до настоящего времени, соответственно были начислены пени за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 в размере 1033,58 руб., при этом в уточненном расчете налогового органа содержится информация о размере задолженности по земельному налогу за 2019 (со сроком уплаты 01.12.2020) – 8784 руб., соответственно, судом за основу расчета взятаименно данный размер задолженности:

(8784 руб. * 2 дня (с 13.08.2023 по 14.08.2023) * 8,5% * 1/300) + (8784 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12 %* 1/300) + (8784 руб. * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13 %* 1/300) + (8784 руб. * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15 %* 1/300) + (8784 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 %* 1/300) + (8784 руб. * 114 дней (с18.12.2023 по 09.04.2024) * 16 %* 1/300).

Из анализа указанного уточненного расчета налогового органа также следует, что 08.12.2020 принято решение налогового органа о зачете задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в связи с уплатой налога по текущей задолженности обанкротившегося кредитора 18.04.2019, недоимка для пени отсутствует, соответственно, поскольку отсутствует задолженность по указанному налогу, то не имеется правовых оснований для взыскания недоимки по такому обязательному платежу, в силу чего суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 в размере 3 085,48 руб.

(491 руб. * 2 дня (с 13.08.2023 по 14.08.2023) * 8,5% * 1/300) + (491 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12 %* 1/300) + (491 руб. * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13 %* 1/300) + (491 руб. * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15 %* 1/300) + (491руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 %* 1/300) + (491 руб. * 114 дней (с18.12.2023 по 09.04.2024) * 16 %* 1/300).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № 1088 от 25.05.2023 об уплате в срок до 17.07.2023 задолженности: транспортный налог с физических лиц в размере 2950 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 26 713,22 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 54 327,29 руб.; пени в размере 17 694,80 руб. (л.д. 22, 23, 24, 25).

Требования не исполнены в установленный в них срок.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области принято решение № 160 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах сумм, отраженных в требовании № 1088 от 25.05.2023 (л.д. 26); решение не исполнено налогоплательщиком.

Шестимесячный срок для исполнения требования № 1088 от 25.05.2023 при сумме задолженности свыше 10 000 руб. не истек.

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2169/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 по налогам в размере 540 руб., пени в совокупном размере 9920,04 руб.

Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 29.07.2024 судебный приказ был отменен (л.д. 6).

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 540 руб. административным ответчиком не приведено, соответственно, данную задолженность следует взыскать с ФИО1 в полном объеме.

Итоговый размер пени составляет 6 108 руб., из расчета: 57,78 руб. +1033,58 руб. + 4843,07 руб. + 173,57руб.; доказательств погашения задолженности по пени административным ответчиком также не приведено, соответственно, они подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Суд полагает несостоятельными доводы стороны административного ответчика о том, что заявленная в административном исковом заявлении задолженность по налогам должна быть предъявлена в рамках дела о банкротстве гражданина, а также о том, что данная задолженность является безнадежной ко взысканию по причине признания административного ответчика банкротом, сходя из следующего.

В соответствии со статьей 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Соответственно, безнадежной к взысканию признается недоимка, взыскание которой оказалось невозможным в том числе в случае признания банкротом индивидуального предпринимателя (гражданина) в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, не погашенной по причине недостаточности имущества должника.

В данном случае безнадежным ко взысканию может быть признана недоимка, предъявленная в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 04 апреля 2016 года <данные изъяты> заявление ИП ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) было принято к производству. В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в реестр требований кредиторов ФИО1 подлежала включению задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом (до ДД.ММ.ГГГГ).

Определением Арбитражного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А57-30237/2015 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов должника ИП ФИО1 требования ФНС России по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общей сумме 272,01 руб., в том числе взносы – 270 руб., пени – 2,01 руб.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу№А57-30237/2015 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов должника ИП ФИО1 требования ФНС России по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2014, 9 месяцев 2015, 1 квартал 2016 в общей сумме 5 646,31 руб., в том числе взносы - 5525 руб., пени – 121,31 руб.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А57-30237/2015 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов должника ИП ФИО1 требования ФНС России по уплате единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2015 в размере 26 253,13 руб., в том числе налог - 26 0140 руб., пени – 239,13 руб.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А57-30237/2015 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов должника ИП ФИО1 требования ФНС России по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2014 год в размере 73 459,68 руб., в том числе взносы - 70 967,31 руб., пени - 2 492,37 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам, сборам и пени, образованная до принятия к производству заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), в общем размере 97 495,04 руб., была включена в реестр требований кредиторов, в рамках дела о банкротстве № А57-30237/2015 в счет погашения налоговой задолженности поступило 14 564 руб., оставшаяся сумма 82 931,04 руб. была признана безнадежной ко взысканию и списана.

Задолженность, заявленная в рамках настоящего административного дела, является текущей, не подлежащей включению в реестр требований кредиторов ИП ФИО1 и взыскивается вне рамок дела о банкротстве, поскольку в соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин не освобождается от обязательств, образованных после возбуждения дела о банкротстве.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в сил) законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в пункте 29 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В пункте 3 Постановления Пленума N60 Высший Арбитражный Суд РФ особо подчеркнул, что требования кредиторов по текущим платежам подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве. Следовательно, в случае непогашения задолженности по текущим платежам текущий кредитор вправе взыскать с должника задолженность в судебном порядке, и затем предъявить исполнительный документ ко взысканию в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N229-ФЗ), в том числе и путем непосредственного направления его в банк или иную кредитную организацию, где у должника открыт счет (статья 8 Закона N229-ФЗ, постановление Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N36 "О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства").

При таких обстоятельствах налоговый орган вправе предъявить ФИО1 требования о взыскании текущей задолженности по налогам и пени, неуплаченной в рамках дела о банкротстве, в порядке административного искового производства, в силу чего заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ. освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ. подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области, ИНН <***>, КПП 643901001, ОГРН <***>, налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 540 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 108 руб.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 7 мая 2025 года.

Судья О.И. Орлова