Дело №а-171/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи – Коноревой Е.И.,

при секретаре – Травкиной С.М.,

с участием административного ответчика – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением (с учетом уточнения), мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области в соответствии с налоговым законодательством, так как согласно решению от 28.09.2000 года № зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов №, и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, кроме того, в собственности имеет недвижимое имущество, транспортные средства, в связи с чем является плательщиком налога на имущество, а также транспортного налога. По состоянию на 17.01.2025 года по данным единого налогового счета за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 201486,30 руб. в том числе: - по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 95 342 руб. (45 842 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 г., 49 500 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 г.); - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рубле за расчетный период в сумме 3 273,95 руб. за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (ОПС в фиксированном размере) в сумме 2 142,93 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (ОМС в фиксированном размере) в сумме 21 652,14 руб. (18398,42 за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г., 3 253,72 руб. за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 г.); - по налогу на имущество в сумме 13 472 руб. (238 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 год, 6 302 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 год, 6932 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г.); - по транспортному налогу в сумме 8 160 руб. (4 080 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, 4 080 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г.) В связи с несвоевременной уплатой налогов за ответчиком числится задолженность по пени в сумме 57 443,28 рублей, образовавшаяся за налоговый период с 10.01.2018 года по 17.01.2025 года. Просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по пени в сумме 8 523,41 руб., исчисленную в соответствии со ст.75 НК РФ, за период с 05.02.2024год по 17.04.2024 год.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Курской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что своевременно уплачивал все налоги, за прошедшее время административный истец неоднократно обращался в суд с административными исками о взыскании задолженностей за разные периоды, судами принимались решения об отказе в удовлетворении исковых требований, поэтому считает начисление пени необоснованным. Кроме того, из заявленных исковых требований непонятно за какие периоды и на какие недоимки по налогам была исчислена пеня, указанная в административном исковом заявлении. Просил в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.1-2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1 ст.362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области в соответствии с налоговым законодательством, так как согласно решению от 28.09.2000 года № зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов №, и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, кроме того, в собственности имеет недвижимое имущество, транспортные средства, в связи с чем является плательщиком налога на имущество, а также транспортного налога.

Данные сведения следуют из Учетных данных налогоплательщика ФИО1, Сведений об адвокатской деятельности, Сведений об имуществе налогоплательщика – ФИО1, Сведений о транспортных средствах.

В своем уточненном исковом заявлении административный истец указывает, что по состоянию на 17.01.2025 года по данным единого налогового счета за моргуном А.Ю. числится отрицательное сальдо в размере 201486,30 руб., в том числе: - по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 95 342 руб. (45 842 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 г., 49 500 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 г.); - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рубле за расчетный период в сумме 3 273,95 руб. за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (ОПС в фиксированном размере) в сумме 2 142,93 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (ОМС в фиксированном размере) в сумме 21 652,14 руб. (18398,42 за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г., 3 253,72 руб. за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 г.); - по налогу на имущество в сумме 13 472 руб. (238 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 год, 6 302 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 год, 6932 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г.); - по транспортному налогу в сумме 8 160 руб. (4 080 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, 4 080 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г.) В связи с несвоевременной уплатой налогов за ответчиком числится задолженность по пени в сумме 57 443,28 рублей, образовавшаяся за налоговый период с 10.01.2018 года по 17.01.2025 года. В подтверждение своих доводов налоговый орган представил Отдельные карточки налоговых обязательств.

Исходя из текста искового заявления УФНС России по Курской области, а также Подробных расчетов по пени дата образования отрицательного сальдо ЕНС при переходе в ЕНС по пени составило 22 884,79 руб. Данная задолженность по пени состоит из задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 2 247,86 руб., по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 9 208,82 руб., по пене в размере 9 104,29 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ПФР, по пене в размере 706,46 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, по пене в размере 1 617,36 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ФФОМС. С внедрением ЕНС пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате задолженности № 8391, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Железнодорожного округа города Курска с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.05.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ 2а-1007/2-2024 о взыскании с должника неуплаченных сумм страховых взносов и пени, 29.05.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ранее к налогоплательщику применялись меры принудительного взыскания по ст.48 НК РФ, непогашенный остаток по документу в части пени на 17.04.2024 года составляет 21 090,79 руб.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение указанного требования административным истцом не представлено доказательств образования у ответчика по конкретным налогам и за конкретные периоды отрицательного сальдо по пени на 01.01.2023 года, а также не представлено соответствующего расчета пени, указанной в заявленных исковых требованиях за период с 05.02.2024 года по 17.04.2024 года.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные УФНС России по Курской области административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в срок, в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 24.02.2025 года.

Судья Е.И.Конорева