Дело № 2а-789/2025 (2а-5008/2024)

УИД 44RS0001-01-2024-010285-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Черных К.В., при помощнике судьи Филипповой О.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

В обоснование заявленных требований сторона указывает, что ФИО1 состоит в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 228 НК РФ. ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ представлены сведения о наличии в собственности у ФИО1 следующих транспортных средств: Фольксваген Транспонтер г.р.н. № с 01.05.2020 по настоящее время, Вольво FH12 380, г.р.н. № с 21.06.2018 по 08.06.2022, Ауди 100 2.3 г.р.н. № с 07.12.2013 по 14.04.2014. Согласно представленным сведениям налоговым органом произведен расчет транспортного налога: за 2018 год – 3 938 руб., за 2021 год – 33 435 руб., за 2022 год – 14 614 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленном законом порядке. За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику по состоянию на 31.12.2022 начислены пени в размере 5 098, 50 руб. По данным Росреестра, в собственности ФИО1 имеется квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 24.12.2017 по настоящее время. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2021 год – 756 руб., за 2022 год – 831 руб., который налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен. За несвоевременную уплату налога на имущество, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 119, 60 руб. 27.02.2023 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), в которой декларирован доход за 2022 год в размере 15 000 руб., полученный от строительных работ. Налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 1950 руб., в бюджет не поступил. Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений, имеющихся у налогового орган по состоянию на 31.12.2022. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог – 71 773,47 руб., из них транспортный налог – 70 330,47 руб. (в т.ч. за 2018 год – 3850,47 руб., за 2020 год – 33045 руб., за 2021 год – 33435 руб.), налог на имущество – 1443 руб. (в т.ч. за 2020 год – 687 руб., за 2021 год – 756 руб.). В соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность по налогам - 71 773, 47 руб. начислены следующие пени в размере 12 011, 41 руб. Общая сумма пени составляет 17 229,51 руб. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени. В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей установленных настоящей статьей. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы, вынесен судебный приказ № 2а-742/2024 от 26.04.2024, который определением мирового судьи от 17.05.2024 отменен. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по задолженность по обязательным налоговым платежам и пени в общей сумме 72 635,52 руб., в том числе: налог на имущество за 2021-2022 гг. – 1 587 руб., транспортный налог за 2018, 2021-2022 – 51 899,47 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 1 950 руб., пени – 17 199,05 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в части взыскания задолженности по налогу по транспортному средству Вольво и начисленных пеней. Пояснил, что транспортное средство Вольво FH12 380, г.р.н. №, было продано на основании договора купли-продажи от 29.10.2021, при этом новым собственником транспортного средства автомобиль в органах ГИБДД не зарегистрирован, в связи с чем, на указанное транспортное средство не подлежит начислению транспортный налог с 29.10.2021. Кроме того, полагал, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-742/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 настоящего Кодекса (п.3).

Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80- ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога, которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: Фольксваген Транспонтер г.р.н. № с 01.05.2020 по настоящее время, Вольво FH12 380, г.р.н. №, с 21.06.2018 по 08.06.2022, Ауди 100 2.3 г.р.н. № с 07.12.2013 по 14.04.2014.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из указанной формулы, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за транспортные средства Вольво FH12 380, г.р.н. №, Фольксваген Транспонтер г.р.н. №, за 2018 год – 16 133 руб., остаток долга – 3850,47 руб., за 2021 год – 33435 руб., за 2022 год – 14614 руб., а с учетом просрочки исполнения обязательства по оплате налога начислены пени в размере 5098 руб. 50 коп.

Кроме того налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 33045.00 руб., который взыскан решением Свердловского районного суда г. Костромы №2а-4038/2022 от 23.11.2022, за 2019 год – 32265.00 руб., который взыскан судебным приказом МССУ № 36 Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-761/2021 от 04.06.2021 и погашен налогоплательщиком в полном объеме, за 2014 год – 1 188 руб., который взыскан судебным приказом МССУ № 36 Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-582/2017 от 17.04.2017 и погашен налогоплательщиком в полном объеме.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 заявил, что транспортное средство Вольво FH12 380, г.р.н. М682НН44, им продано 29.10.2021, однако новый владелец не зарегистрировал за собой данное транспортное средство, в связи с чем, не подлежит начислению транспортный налог на транспортное средство Вольво FH12 380, г.р.н. М682НН44, с 29.10.2021.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

В данном случае, заключение договора купли-продажи автомобиля не свидетельствует об освобождении ФИО1 от обязанности по уплате налога, так как федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал момент прекращения взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Сам факт наличия сделки купли-продажи транспортного средства не является основанием для освобождения от уплаты административного ответчика налога, учитывая, что транспортное средство в спорный период зарегистрировано было за ним.

При этом ФИО1 не лишен возможности, исполнив обязанность по уплате транспортного налога, защитить свои права иным способом.

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст.ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности объект недвижимости – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> 24.12.2017 по настоящее время.

Решением Свердловского районного суда г. Костромы от 23.11.2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 687 руб.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год – 756 руб., за 2022 год – 831 руб., который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен. В связи с неуплатой налога исчислены пени в размере 119 руб. 60 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно ст. 228 НК РФ, физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст. ст. 228, 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 27.02.2023 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию, в которой отразил доход за 2022 год от строительных работ в размере 15 000 руб.

Налогоплательщику исчислена задолженность по оплате НДФЛ в размере 1950 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Задолженность по уплате налогов - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности - первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Следовательно, в дальнейшем для взыскания задолженности с физических лиц применяется пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органов осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился за взысканием задолженности пени в МССУ № 2 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 12.04.2024 г. № 2а-812/2024.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы от 05.06.2024 года.

Правильность произведенного налоговым органом расчета пени по транспортному налогу административным ответчиком не оспорена.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, имеющаяся задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, возражений относительно имеющейся задолженности ответчиком суду не предоставлено, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

По состоянию на 01.01.2023 налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, согласно которому у налогоплательщика имелось следующее отрицательное сальдо: налог – 71 773 руб. 47 коп., из которых транспортный налог – 70 330 руб. 47 коп. (в том числе за 2018 год – 3580 руб. 47 коп., за 2020 год – 33 045 руб., за 2021 год – 33435 руб.), налог на имущество – 1 443 руб. (в том числе за 2020 год – 687 руб., за 2021 год – 756 руб.)

В соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность по налогам в размере 71 773 руб. 47 коп. начислены пени в размере 12 011,41 руб.

Общая сумма задолженности по пеням с учетом уменьшения на 30 руб. 46 коп. составила 17 199 руб. 05 коп.

В силу положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с отсутствием внесения налоговых платежей, налогоплательщику выставлено требование № 129507 от 25.09.2023 об обязанности уплатить транспортный налог в размере 70330,47 руб. 15 коп., налог на имущество в размере 1443 руб., НДФЛ в размере 1950 руб., пени в размере 10 805,73 руб., со сроком уплаты до 28.12.2023, которое направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции.

В указанное требование об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 37052 от 24.03.2020 (со сроку уплаты до 07.05.2020), в которое вошел транспортный налог за 2018 год в размере 3 938 руб., а также пени в общей сумме 24 руб. 42 коп. По указанному требованию меры взыскания приняты не были.

Требование № 129507 от 25.09.2023 на общую сумму 84 529 руб. 20 коп., направленное после 01.01.2023, прекратило действие требования № 37052 от 24.03.2020 (по сроку уплаты до 07.05.2020), которое было направлено до 31.12.2022, поскольку налоговым органом не были приняты меры взыскания по указанному требованию.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, указанная в требовании, до настоящего времени в полном объеме не погашена, в бюджет не поступила (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).

Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 72 635,52 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы, мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-742/2024 от 26.04.2024 с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взысканы задолженность по налогу и пени в размере 72 635,52 руб. В доход бюджета муниципального образования городского округа г. Кострома с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 1189,53 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы, мировым судьей судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 17.05.2024 судебный приказ № 2а-742/2024 от 26.04.2024 отменен в связи с поступившим возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ в приведенной и подлежащей применению по настоящему делу редакции, административным истцом не пропущен. При исчислении и оценке соблюдения указанного срока суд учитывает обстоятельства перехода на Единый налоговый счет, момент возникновения отрицательного налогового сальдо свыше 10 000 руб., сроки для выставления требования и обращения за выдачей судебного приказа, а также срок обращения в суд после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области задолженность по налогу на имущество за 2021-2022 годы в размере 1 587 руб.; транспортному налогу за 2018, 2021-2022 годы в размере 51 899,47 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 950 руб., пени в размере 17 199, 05 руб., а всего взыскать 72 635, 52 руб.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья К.В. Черных

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2025.