Дело № 2а-4382/2025

УИД 36RS0005-01-2025-005030-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 14 октября 2025 г.

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Голубцовой А.С.,

при ведении протокола помощником судьи Сычевой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика по ордеру – адвоката Хорошева Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

истец Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области (далее - МИФНС России № 15 по Воронежской области, инспекция) обратился в суд с иском к ФИО1, указав, что в собственности у ответчика находится имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>; транспортное средство NISSAN X-TRAIL. Инспекцией установлено, что у ответчика имеется задолженность по уплате налогов на имущество физических лиц за 2023 год в размере 439 руб., по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 8565 руб. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 05.06.2020 и имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год с учетом частично уплаченной суммы 9 846,64 руб. В связи с неуплатой налогов и взносов у налогоплательщика образовалась задолженность по пене за период с 06.02.2024 по 14.04.2025 в размере 19 799,85 руб.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №9277 по состоянию на 24.05.2023, срок исполнения которого 19.07.2023. в установленные сроки требование не было исполнено. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 05.01.2023 в сумме 177 214,67 руб., в связи с чем, было сформировано и направлено требование № 9227 по состоянию на 24.05.2023, которое до настоящего времени не погашено, а следовательно считается актуальным, в связи с чем, других требований о взыскании налога и сбора не выставлялось.

30.04.2025 МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 06.05.2025 мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области, а затем отменен 21.07.2025.

Считая права нарушенными, ссылаясь на положения ст.ст. 31,45,48,69,70,75 НК РФ, административный истец обратился с иском в суд и просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 439 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 565 руб., недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 9 846,64 руб., пени в размере 19 799,85 руб., а всего 38 650,49 руб. (л.д.3-8).

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не направил своего представителя, о слушании дела извещен надлежащим образом (л.д.96об.).

Заинтересованное лицо МИФНС России № 16 по Воронежской области в судебное заседание не направил своего представителя, о слушании дела извещен надлежащим образом (л.д.95).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом (л.д.96).

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о слушании дела.

Представитель административного ответчика по ордеру – адвокат Хорошев Р.С. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, просил отказать в их удовлетворении, указывая на то, что ответчик не имеет задолженности перед налоговым органом, поскольку суммы налогов и взносов были им уплачены своевременно, что подтверждается представленными в материалы дела чеками. Кроме того, указал, что его доверитель, являясь пенсионером органов прокуратуры и имея статус адвоката освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, вместе с тем, налоговым органом выставляются суммы к уплате. При этом, судами неоднократно выносились решения, в которых указывалось на данное обстоятельство.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-1348/2025 мирового судьи судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области, разрешая исковые требования по существу в соответствии со ст.ст. 60,62,84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства (л.д.11,12).

Кроме того, на основании решения квалификационной комиссии АПВО № 17 от 08.08.2013 года ФИО1 присвоен статус адвоката.

Таким образом, административный ответчик, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Кроме того, ФИО1 является собственником имущества:

- транспортного средства NISSAN X-TRAIL, г.р.з. №, дата регистрации права собственности 16.07.2020;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 07.03.2019;

- помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 05.02.2020 (л.д.11,12,59).

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за автомобиль за автомобиль NISSAN X-TRAIL, г.р.з. № за налоговый период 2023 г., налоговая база 171,30, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, составляет 8 565 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговый период 2023 г., кадастровая стоимость 656 310 руб., доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, составляет 100 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц - помещение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, налоговый период 2023 г., кадастровая стоимость 67 806 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,5, количество месяцев владения 12/12, составляет 339 руб.

03.08.2024 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 183053062, в котором указано на необходимость произвести оплату не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 г. в размере 8 565 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 439 руб., всего к уплате 9 004 руб. (л.д.14).

Кроме того, налоговым органом направлено уведомление об оплате суммы страховых взносов в размере 9 847 руб. (л.д.57).

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, страховых взносов, МИФНС России №15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №927 по состоянию на 24.05.2023, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 19.07.2023 уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 4398,22 руб.; страховые взносы за 2022 год в размере 112 532,03 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 25 573,1 руб. (л.д.17).

31.05.2023 налоговым органом заказным письмом направлено налогоплательщику требование (л.д. 19).

С учетом того, что задолженность по налогам в срок до 19.07.2023 ответчиком уплачена не была, сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 06.10.2023 №2723 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 183 351,67 руб. (л.д. 20).

Между тем, при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №927 от 24.05.2023 об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 03.08.2024 правомерно по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 19.03.2024.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1, инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 24.05.2023 с соблюдением процессуального срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ решением Советского районного суда г. Воронежа с ФИО1 взысканы в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 8426 руб. за 2020 г. и пени за период с 1 января 2021 г. по 8 февраля 2021 г в размере 46,55 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г. в размере 32,23 руб., а всего на общую сумму 8 504,78 руб. (л.д.60-66).

12.01.2024 решением Советского районного суда г. Воронежа с ФИО1 взысканы в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 руб. за 2021 год; пене в размере 3 187,61 руб. за период с 30.01.2020г. по 26.10.2021г., в размере 146, 44 руб. за период с 02.10.2021г. по 26.10.2021г.; задолженность по пене по страховым взносам на медицинское страхование в размере 747,55 руб. за период с 30.01.2020г. по 26.10.2021г., в размере 400, 04 руб. за период с 09.02.2021г. по 26.10.2021г., в размере 32,23 руб. за период с 02.10.2021г. по 26.10.2021г., а всего 5 298 руб. 90 коп.

21.05.2024 решением Советского районного суда г. Воронежа отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: налог в размере 4320 руб. за 2017 г. и пени в сумме 60,91 руб. за период с 28 января 2019 г. по 13 марта 2019 г., а всего на общую сумму 4380,91 руб. (л.д.67-70).

26.06.2024 решением Советского районного суда г. Воронежа отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 гг. и пени (л.д.71-79).

16.07.2025 решением Советского районного суда г. Воронежа взыскана с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 562 руб. 12 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Кроме того, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

06.05.2025 мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023-2024 годы за счет имущества физического лица в размере 38650,49 руб., в том числе по налогам 18850,64 руб., пени в размере 19 799,85 руб. (л.д.29). Указанный судебный приказ отменен 21.07.2025 на основании определения мирового судьи в связи с поданными должником возражениями (л.д.9-10).

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №927 от 24.05.2023, истекающего 19.07.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 19.01.2024. Учитывая, что к мировому судье истец по данному требованию обратился в срок, так как ранее как указано выше по этому требованию уже было обращение, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 21.01.2026 (л.д.7). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 26.08.2025, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 3).

При этом следует отметить, что так как выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, НК РФ не предусмотрено, а налоговая инспекция ранее по этому требованию неоднократно в 2023 году обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, поэтому срок продляется до 01.07.2024, в связи с чем он не пропущен.

Проверив представленный истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, суд находит его правильным, арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства. Указанный расчет ответчиком не оспорен.

Возражая против удовлетворения исковых требований стороной административного ответчика в материалы дела представлены: чек по операции Сбербанк онлайн от 25.11.2024 на сумму 9 004 руб. (л.д.55), на основании которого ФИО1 произведена оплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также чек по операции Сбербанк онлайн от 20.12.2024 на сумму 9 847 руб., на основании которого ФИО1 произведена оплата начисленных страховых взносов (л.д.57).

Так, согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В данной редакции вышеназванная правовая норма вступила в действие с 01.01.2023, в связи с чем, на каждого налогоплательщика формируется единый налоговый счет и при поступлении денежных средств налоговый орган сам определяет за какой период имеющейся задолженности в хронологическом порядке следует зачесть уплаченную сумму.

Между тем, со стороны административного истца не представлено доказательств обоснованного зачета оплаченных сумм налогов и страховых взносов административным ответчиком.

Оснований для отнесения указанных сумм за отчетный период 2017 года по страховым взносам, а также по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не имеется, поскольку решениями Советского районного суда г. Воронежа от 21.05.2024, 26.06.2024 в удовлетворении требований налоговой инспекции было отказано.

При таких обстоятельствах в совокупности, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Истцом ко взысканию заявлены пени за период с 06.02.2024 по 14.04.2025 в размере 19 799,85 руб. (л.д.18).

Принимая во внимание, что требования о взыскании пени являются производными от основных требований о взыскании суммы недоимки по налогам и страховым взносам, в удовлетворении которых судом отказано, не имеется оснований для удовлетворения производных требований.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств не представлено и в соответствии с требованиями ст. 175 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.10.2025.

Судья А.С. Голубцова