УИД 31RS0№-29 2а-797/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2023 г.

г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Алябьевой-Дегтеревой А.Я.,

с участием административного ответчика ФИО1,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 15 000 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 466,90 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2015-2018 г. в сумме 2 500,08 руб., недоимку по налогу за имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 1 056 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 31,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013-2018 г. в сумме 313,56 руб., указав в обоснование заявленных требований, что исчисленные налоги в предусмотренный законом срок ответчиком не оплачены.

ФИО1 в судебном заседании иск не признала.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, извещенный надлежащим образом, в суд не явился, на основании статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено без его участия.

Рассмотрев дело по существу, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим причинам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Признание лиц плательщиками производится на основании сведений об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на соответствующее имущество.

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 1 января 2015 года.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки, как указано в пункте 1 статьи 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из положений статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 2 ноября 2015 г. № 9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12 ноября 2015 г. № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 1 января 2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В отношении объектов налогообложения (жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 НК РФ).

Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357); сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге» (автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 50 руб.).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Вышеуказанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Из представленных в материалы дела сведений из электронной базы данных АИС-Налог, сведений РЭО ГИБДД УМВД России по г. Старому Осколу следует, что в спорные налоговые периоды за ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № (доля в праве - <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - <данные изъяты>);

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство (<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

Доводы ФИО1 о том, что автобус, как объект налогообложения транспортным налогом, ей не принадлежит, судом отклоняются.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Таким образом, для исчисления транспортного налога конкретному лицу достаточным является сам факт регистрации за ним транспортного средства.

Факт регистрации в установленном порядке за налогоплательщиком транспортного средства, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами как со стороны административного истца, так и уполномоченного органа, осуществившего регистрацию транспортного средства. Существование в натуре объекта налогообложения ФИО1 не оспаривается, по ее утверждению, фактическим владельцем автобуса являлся ее бывший супруг.

Согласно расчету налога, выполненного налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 52 НК РФ, положениями решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12 ноября 2015 г. № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа Белгородской области», Закона Белгородской области Российской Федерации «О транспортном налоге», за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г. в сумме 1 056 руб. и недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 г. в сумме 15 000 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог в отношении указанного выше транспортного средства за налоговый период 2019-2020 г. в общей сумме 15 000 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. в общей сумме 1 056 руб., с учетом доли в праве и количества месяцев владения в году, что подтверждается данными автоматизированной системы АИС и не оспаривалось ответчиком.

Поскольку в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных имущественных налогов, в ее адрес в соответствии со статьей 69 НК РФ направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается данными автоматизированной системы АИС, однако задолженность в установленный в данных требованиях срок ответчиком не уплачена.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в бюджет налогов, на основании статьи 75 НК РФ ФИО1 выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату налога пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. (с 2 декабря 2020 г. по 6 декабря 2021 г.) в сумме 31,37 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019-2020 г. (с 2 декабря 2020 г. по 6 декабря 2021 г.) в сумме 466,90 руб.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет пени выполнен математически верно, соответствует положениям статьи 75 НК РФ, в связи с чем принимается судом.

Доказательств того, что ФИО1 освобождена от уплаты вышеуказанных налогов, суду не представлено.

Неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения УФНС России по Белгородской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 8 г. Старый Оскол Белгородской области по заявлению налогового органа 29 апреля 2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по имущественным налогам, однако в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения был отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 г. Старый Оскол Белгородской области от 10 июня 2022 г.

Настоящее исковое заявление подано 8 августа 2022 г. (согласно штампу на почтовом конверте), то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК РФ сроков.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке.

Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 1 056 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. (с 2 декабря 2020 г. по 6 декабря 2021 г.) в сумме 31,37 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 15 000 рублей и пени по транспортному налогу за налоговый период 2019-2020 г. (с 2 декабря 2020 г. по 6 декабря 2021 г.) в сумме 466,90 руб.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013-2018 г. в сумме 313,56 руб. и пени по транспортному налогу за налоговый период 2015-2018 г. в сумме 2 500,08 руб.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, при этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора, или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание, что налоговый орган требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013-2018 г. и по транспортному налогу за налоговый период 2015-2018 г. не заявлял, доказательств обратного материалы дела не содержат, пени в данном случае не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем не подлежат взысканию.

На основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 662,17 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт №, в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 1 056 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 31,37 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 15 000 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019-2020 г. в сумме 466,90 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Старооскольского городского округа госпошлину в размере 662,17 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд Белгородской области.

Судья Е.Ю. Гроицкая

В окончательной форме решение принято 24 апреля 2023 г.