№ 2а-2657/2025

86RS0002-01-2025-000217-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1 обязательств по оплате налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы, в связи с чем, образовались пени. Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязательств по уплате налоговой задолженности послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 10809 руб. 09 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 1142 руб.; пени в размере 116 руб. 33 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1142 руб.; пени в размере 150 руб. 60 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1245 руб.; пени в размере 147 руб. 34 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024, на недоимку по налогу на имущество за 2020 год на сумму 1218 руб.; пени в размере 133 руб. 91 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год на сумму 1107 руб.; пени в размере 133 руб. 91 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1107 руб.; пени в размере 133 руб. 91 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год на сумму 1107 руб.; пени в размере 503 руб. 22 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 4160 руб.; пени в размере 3467 руб. 19 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 28662 руб. 40 коп.; пени в размере 900 руб. 35 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 7442 руб. 97 коп.; пени в размере 50 руб. 88 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 27.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29354 руб.; пени в размере 11 руб. 93 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 27.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6884 руб.; пени в размере 3211 руб. 06 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26545 руб.; пени в размере 706 руб. 46 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5840 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом. К дате рассмотрения дела предоставил письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском.

Заинтересованное лицо о времени и месте слушания дела извещено надлежащим образом, в судебное заседание не явилось.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2022 годах являлась плательщиком налога на имущество в связи с наличием у нее в собственности недвижимого имущества.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Также, в 2017 году ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физического лица.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из положений пунктов 1, 3 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

По общему правилу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно материалам дела, налоговым агентом ООО «Центр туризма «Мередиан» исчислена сумма налога на доходы физических лиц, полученного налогоплательщиком ФИО1 в 2017 году в размере 32000 руб., подлежащая уплате в бюджет в размере 4160 руб.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 66056790 от 19.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год в размере 1142 руб.

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 02.09.2008 по 18.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 01.07.2023 налоговым органом сформировано требование № 5466 об уплате ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 5784 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 4160 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 84561 руб. 40 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 20166 руб. 97 коп. и пени в сумме 37540 руб. 65 коп. Срок исполнения требования установлен до 03.08.2023. Согласно доводам налогового органа в административном иске, требование направлялось налогоплательщику почтовой связью и было получено ею 12.07.2023, в установленный срок не исполнено.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре 19.06.2024 обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 1142 руб. и пени в сумме 9667 руб. 90 коп., начисленные за период с 23.10.2023 по 09.06.2024. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 26.06.2024 вынесен судебный приказ № 2А-722-2108/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 14.08.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 14.01.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Также, в ходе рассмотрения дела судом установлено и подтверждается материалами дела, что ранее - 23.01.2024, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности по налогу на имущество за 2020-2021 годы в сумме 2463 руб. и пени в размере 37765 руб. 75 коп., ссылаясь на неисполнение ФИО2 требования № 5466 от 01.07.2023. По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ № 2А-96-2108/2024 от 01.02.2024 о взыскании указанной налоговой задолженности в полном объеме. Судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу 14.03.2024. В данном случае обращение налогового органа 23.01.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 5466 от 01.07.2023 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10000 рублей.

Таким образом, поскольку 14.01.2025 Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 5466 от 01.07.2023, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до 1 июля 2024 года.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2022 год, доказательств погашения налогоплательщиком указанной задолженности в суд не предоставлено, требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату указанной недоимки, сумма которых по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашена, являются правомерными, подлежат удовлетворению.

Требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налогу на доходы физических лиц за 2017 год, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы, подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № 2А-649-2101/2020 от 17.12.2020 вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017, 2018 годы в размере 3321 руб. и пени в размере 512 руб. 55 коп. за период с 02.12.2015 по 09.02.2020. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 27.01.2021, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 177850/21/86010-ИП от 27.05.2021 на сумму 3888 руб. 05 коп. в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу с налогоплательщика не взыскана, исполнительное производство не окончено. При таких обстоятельствах, имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018 годы за период с 24.10.2023 по 10.06.2024.

Также, в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № 2А-497-2108/2021 от 11.08.2021 вынесенного мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 1107 руб. и пени в размере 10 руб. 82 коп. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28662 руб. 40 коп. и пени в размере 272 руб. 05 коп., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7442 руб. 97 коп. и пени в размере 70 руб. 65 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 08.02.2021. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 384767/21/86010-ИП от 01.11.2021 в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу с налогоплательщика не взыскана, исполнительное производство на дату рассмотрения настоящего дела не окончено. При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимки по налогу на имущество за 2019 год на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 подлежат удовлетворению.

Также, в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № 2А-404-2108/2021 от 30.07.2021 вынесенного мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 1107 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4160 руб. и пени в размере 4 руб. 16 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 375614/21/86010-ИП от 25.10.2021 в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу с налогоплательщика не взыскана, исполнительное производство на дату рассмотрения настоящего дела не окончено. С учетом установленного, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 24.10.2023 по 10.06.2024, подлежат удовлетворению.

На основании судебного приказа № 2А-96-2108/2024 от 01.02.2024 вынесенного мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020, 2021 годы в сумме 2463 руб. (1218 руб. – за 2020 год и 1245 руб. – за 2021 год) и пени в размере 37765 руб. 75 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 552673/24/86010-ИП от 08.06.2024 в рамках которого, задолженность по вышеуказанному судебному приказу с налогоплательщика не взыскана, исполнительное производство на дату рассмотрения настоящего дела не окончено. При таких обстоятельствах, имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимки по налогу на имущество за 2020, 2021 годы за период с 24.10.2023 по 10.06.2024.

Как следует из доводов административного истца и подтверждается материалами дела, процедура взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год налоговым органом в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности реализована во внесудебном порядке путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника от 28.03.2019 № 4910. На основании данного постановления в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 124905/19/86010-ИП от 01.04.2019. Из предоставленных суду материалов исполнительного производства № 124905/19/86010-ИП от 01.04.2019, исполнительное производство окончено 25.07.2023 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Остаток задолженности по исполнительному производству составил 33032 руб. 03 коп. Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год административным ответчиком не погашена, имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на указанные недоимки за период с 24.10.2023 по 10.06.2024.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 24.10.2023 по 27.10.2023 также подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом выполнены меры по взысканию указанных страховых взносов за 2019 год с налогоплательщика (вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника от 10.03.2020 № 2870). Согласно доводам административного истца задолженность по постановлению налогоплательщиком погашена в полном объеме 27.10.2024.

Представленные налоговым органом расчеты взыскиваемых сумм пеней начисленных на недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы, за указанные в административном иске периоды, были проверены судом и признаны рассчитанными арифметически верно.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1142 рублей; пени в размере 116 рублей 33 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1142 рублей; пени в размере 150 рублей 60 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1245 рублей; пени в размере 147 рублей 34 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024, на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1218 рублей; пени в размере 133 рублей 91 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1107 рублей; пени в размере 133 рублей 91 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1107 рублей; пени в размере 133 рублей 91 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1107 рублей; пени в размере 503 рублей 22 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4160 рублей; пени в размере 3467 рублей 19 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28662 рублей 40 копеек; пени в размере 900 рублей 35 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7442 рублей 97 копеек; пени в размере 50 рублей 88 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 27.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей; пени в размере 11 рублей 93 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 27.10.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей; пени в размере 3211 рублей 06 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26545 рублей; пени в размере 706 рублей 46 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5840 рублей, всего на сумму 10809 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Мотивированное решение составлено 15 июля 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев