Решение по делу № 2А-935/2025 от 19.05.2025

дело № 2а-935/2025

УИД 23RS0044-01-2024-004400-28

Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено 19.05.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 19 мая 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Колисниченко Ю.А.,

при секретаре Чиковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Временно исполняющий обязанности начальника МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по: земельному налогу за 2014 год в размере 42 655 рублей 33 копейки, земельному налогу за 2016 год в размере 22 763 рубля, земельному налогу за 2020 год в размере 2 429 202 рубля, земельному налогу за 2021 год в размере 839 973 рубля, земельному налогу за 2022 год в размере 839 973 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 888 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 077 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 285 рублей, транспортному налогу за 2015 год в размере 54 290 рублей 96 копеек, транспортному налогу за 2016 год в размере 19 020 рублей, пени в размере 1 644 789 рублей 36 копеек.

В обоснование административного иска указал, что ответчик состоит на налоговом учете МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения возложенной законом обязанности по уплате налогов и сборов у ответчика образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 73 310 рублей 96 копеек, земельному налогу за 2014-2022 годы в сумме 4 174 566 рублей 33 копейки и налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 6 250 рублей, а также пени в сумме 1 644 789 рублей 36 копеек, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 в период с 2014 года по 2022 год являлся собственником следующих земельных участков:

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган произвел расчет подлежащего уплате ФИО1 земельного налога за 2014 год в размере 42 655 рублей 33 копейки, за 2016 год в размере 22 763 рубля, за 2020 год в размере 2 429 202 рубля, за 2021 год в размере 839 973 рубля, за 2022 год в размере 839 973 рубля и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 38-39), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 40-41), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 44-45), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 46), в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы указанного налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Также ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; и квартиры с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган произвел расчет подлежащего уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 888 рублей, за 2021 год в размере 2 077 рублей, за 2022 год в размере 2 285 рублей и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 44-45), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 46), в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы указанного налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Также ФИО1 в период с 2013 года по 2017 год являлся собственником грузового автомобиля марки/модели <данные изъяты>, мощностью 102 л/с, государственный регистрационный знак № дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля марки/модели <данные изъяты>, мощностью 354,90 л/с, государственный регистрационный знак № дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикла марки/модели <данные изъяты>, мощностью 33 л/с, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог на указанные транспортные средства за 2015 года в сумме 56 295 рублей, за 2016 год в сумме 19 020 рублей, о чем в его адрес направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 38-39), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 40-41).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности об уплате налога за 2014-2016 годы), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности об уплате налога за 2014-2016 годы), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75).

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 1 644 789 рублей 36 копеек.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Принимая во внимание положения ст. 6.1, ст. 48 НК РФ, поскольку срок исполнения требований об уплате транспортного налога за 2015-2016 годы (№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога за 2014 год, 2016 год (№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ) и пени на данную недоимку истек ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании спорной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №), и в срок до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №).

ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 195 Северского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 65 418 рублей 33 копейки, транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 73 310 рублей 96 копеек, пени в размере 1 547 836 рублей 41 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 195 Северского района вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 11 по Краснодарскому краю судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 155).

При этом, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд административным истцом не заявлено.

Пропуск административным истцом установленного законом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за защитой своих интересов является самостоятельным основанием для отказа в иске.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 42 655 рублей 33 копейки, земельному налогу за 2016 год в размере 22 763 рубля, транспортному налогу за 2015 год в размере 54 290 рублей 96 копеек, транспортному налогу за 2016 год в размере 19 020 рублей, и пени за указанный период в общей сумме 71 494 рубля 51 копейка (пени по земельному налогу за 2014 год – 21 170 руб. 95 коп., за 2016 год – 10 201 руб. 82 коп.; пени по транспортному налогу за 2015 год – 31 597 руб. 45 коп., за 2016 год – 8 524 руб. 29 коп.) удовлетворению не подлежат.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 1 ст. 4 названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5, п. 7 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Частью 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с введением института единого налогового счета налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым размер отрицательного сальдо составил 4 364 340 рублей 29 копеек (недоимка) и пени в размере 1 381 594 рубля 88 копеек (л.д. 75).

Как следует из налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-45) и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46), недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы образовалась после вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, была включена в сумму отрицательного сальдо.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик сумму задолженности не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислены пени в размере 1 573 294 рубля 85 копеек, что подтверждается подробными расчетами сумм пени (л.д. 92-130).

В соответствии с ч.ч. 1-2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 149), которое направлено в адрес административного ответчика (л.д. 150-153).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы и пени в обще сумме 4 168 707 рублей 54 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, однако, определением мирового судьи судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 157).

Также налоговым органом были приняты меры по принудительному взысканию задолженности по пени в сумме 43 643 рубля 41 копейка (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) путем обращения к мировому судье судебного участка № 195 Северского района с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Так, мировым судьей судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края были вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 15 275 рублей 20 копеек и от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по пени в размере 28 368 рублей 21 копейка.

Определениями мирового судьи судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ указанные судебные приказы так же был отменены в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 154, 156).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы административным ответчиком не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, иного расчета в обоснование своих возражений административный ответчик не предоставил, что является основанием для удовлетворения требований в данной части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. Ответчик не представил документы о наличии оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины, поэтому с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 63 820 рублей 85 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 6 250 рублей; земельному налогу за 2020-2022 годы размере 4 109 148 рублей; пени в размере 1 573 294 рубля 85 копеек, а всего: 5 688 692 рубля 85 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, государственную пошлину в доход муниципального образования Северский район в размере 63 820 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.А. Колисниченко