Решение по делу № 2А-2295/2022 от 20.12.2022 - о взыскании налога на имущество за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени.

Дело № 2а-2295/2022

УИД 18RS0009-01-2022-003740-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года <*****>

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Караневич Е.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании налога на имущество за <дата> г. в размере <сумма>. и пени в размере <сумма>., земельного налога за <дата> в размере <сумма>. и пени в размере <сумма>.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал), Филиал ФГУП “Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ” по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике - ( Росреестр ) имеет в собственности:

1) иные строения, 42.90 кв.м. по адресу: <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которых по состоянию на <дата> составляет <сумма>.; 2) иные строения, 148.00 кв.м. по адресу: УР <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которых по состоянию на <дата> составляет <сумма>.; 3) жилой дом, 193.40 кв.м., по адресу: УР <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которого по состоянию на <дата> составляет <сумма>

В соответствии с Главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» и бюджета МО «<*****>» за 2018, утв. Решением Воткинской городской Думы МО «<*****>» установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: 0,1% - в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 0,5% - прочих объектов налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за <дата>. в размере <сумма>. исходя из расчета:

<сумма>

<сумма>

<сумма>

Для расчета налога исходя из расчета за <дата>. 1) <***>

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ).

Налог в установленный законом срок уплачен не был. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ) 1) период просрочки по уплате налога с <дата> – <дата> (62 дн.); сумма недоимки по налогу в сумме <сумма>., сумма пени в размере – <сумма>. (за 2018 г.).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, имеет: 1) 1)земельный участок по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет <сумма>. (с <дата>.)

В соответствии Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ и Решением Воткинской городской Думы от 29.02.2009 №438 «Об утверждении Положения «О земельном налоге муниципального образования «<*****>» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками физическими лицами не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п.1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за <дата>. в размере <сумма> руб., исходя из расчета:

1.) <сумма>

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Для расчета налога за <дата>.: МИФНС №*** по УР было произведено начисление земельного налога за <дата>. В размере <дата>. из расчета: <дата>

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ) с <дата> – <дата> (62 дн.); сумма недоимки по налогу в сумме <сумма>., сумма пени в размере – <сумма>. (за <дата> г.).

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлено требование №*** на 03.02.2020г., об уплате налога и пени, в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №*** который был отменен определением Мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, <дата> определение об отмене судебного приказа получена ИФНС №*** по УР <дата>

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №3 по УР, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Представил письменные пояснения по административному иску о порядке взыскания налогов.

Административный ответчик ФИО2. на судебное заседание не явилась, извещена о рассмотрении дела надлежащим образом.

<дата> поступило возражение от административного ответчика ФИО2, в котором административный ответчик не согласна с административным исковым заявлением, поскольку налоговым органом пропущен срок давности для взыскания налогов и пени за <дата>

<дата> поступило возражение от административного ответчика ФИО2, в котором административный ответчик указывает следующее. В административном исковом заявлении стоит подпись начальника инспекции, нет печати по ГОСТ, по выписке ЕГРЮЛ фамилия, имя и отчество лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица ФИО1 написано заглавными буквами, а в административном исковом заявлении и в приказе о продлении срока замещения должности заглавная первая и маленькие буквы. Все предоставленные документы, заверены печатью «копия верна» подписаны неизвестным лицом, не содержат печати, нет подписей главного бухгалтера на расчетных документах, требования административное исковое заявление не имеет юридической силы, справка №***. Указ Президента РФ №*** от <дата> «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», которым Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу не вступил в законную силу, поскольку на момент подписания и издания указа не вступил в законную силу федеральный закон о ФНС, о чем сказано в п. 26 Указа, который принят не был. Считает об отсутствии у ФИО2 обязанности оплачивать налоги, просит в иске отказать.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО2 имеет в собственности (на момент расчета задолженности по налогам):

1) иные строения, площадью 42.90 кв.м., по адресу: <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которых по состоянию на <дата> составляет <сумма>

2) иные строения, площадью 148.00 кв.м., по адресу: <*****>, кадастровая стоимость и налоговая база которых по состоянию на <дата> составляет <сумма>

3) жилой дом, площадью 193.40 кв.м., по адресу: <*****> кадастровая стоимость и налоговая база которого по состоянию на <дата> составляет <сумма>

4) земельный участок по адресу: <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет <сумма>

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Ставки налога на имущество физических лиц в <*****> установлены Положением о налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "<*****>", утв. Решением Воткинской городской Думы от 26.11.2014 N 437 "О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "<*****>" в редакции, соответствующей периоду начисления налога.

Размер налога на имущество за 2018 год, подлежащего уплате ответчиком ФИО2 составил <сумма> коп. исходя из следующего.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как следует из расчета налога за 2017 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от <дата>) ответчику ФИО2 к уплате за <дата> год было начислено:

1) налог на имущество физических лиц за иные строения, площадью 42.90 кв.м. по адресу: УР <*****>, кадастровой стоимостью <сумма>. в размере <сумма>

2) налог на имущество физических лиц иные строения, площадью 148.00 кв.м. по адресу: УР <*****>, кадастровой стоимостью <сумма> в размере <сумма>

3) налог на имущество физических лиц за жилой дом, площадью 193.40 кв.м. по адресу: УР <*****>, кадастровой стоимостью <сумма> в размере <сумма>

С учетом положений п.1 ст. 408 НК РФ к уплате за <дата> исчисление налога на имущество ответчику ФИО2 произведено исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, то есть:

1) налог на имущество физических лиц за иные строения, площадью 42.90 кв.м. по адресу: УР <*****> составил <сумма>. (<сумма>.);

2) налог на имущество физических лиц иные строения, площадью 148.00 кв.м. по адресу: УР <*****> составил <сумма>. <сумма>.),

3) налог на имущество физических лиц за жилой дом, площадью 193.40 кв.м. по адресу: УР <*****> составил <сумма> (<сумма>.)

Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком ФИО2 за <дата> составляет <сумма> (<сумма>)

Размер земельного налога за 2018 год, подлежащего уплате ответчиком ФИО2 составляет 1037 руб. 00 коп., исходя из следующего.

Ставки земельного налога в <*****> установлены Положением "О земельном налоге муниципального образования "<*****>", утв. решением Воткинской городской Думы от 25.02.2009 N 438, в т.ч. с учетом изменений, внесенных Решением Воткинской городской Думы от 30.11.2016 N 125-РН "О внесении изменений в Положение "О земельном налоге муниципального образования "<*****>" в редакции, соответствующей периоду начисления налога. В соответствии с п.2 ч.2 указанного Положения налоговые ставки устанавливаются дифференцированно по видам функционального использования земель с детализацией по земельным участкам в соответствии с Типовым перечнем видов функционального использования земель, установленных для государственной кадастровой оценки земель поселений, и иным показателям. Налоговые ставки земельного налога определяются в следующих процентных долях кадастровой стоимости земельных участков, в частности на земельные участки индивидуального жилищного строительства и для ведения личного подсобного хозяйства ставка земельного налога на <дата> составляла 0,25.

С учетом положений ст. 387 НК РФ к уплате за 2017 год согласно налогового уведомления №*** от <дата> исчисление земельного налога ответчику ФИО2 произведено исходя из кадастровой стоимости земельного участка по адресу: <*****> и ставки земельного налога, то есть:

размер земельного налога за земельный участок по адресу: УР <*****> кадастровый номер №***, с кадастровой стоимостью по состоянию на <дата> <сумма>. составил <сумма>

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №*** по УР обоснованно произведено исчисление за <дата> земельного налога с учетом положений п. 17 ст. 396 НК РФ в размере <сумма>. согласно следующего расчета: <сумма>

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №*** по УР обоснованно произведено исчисление за 2018 год налога на имущество в размере <сумма>., земельного налога в размере <сумма>. Расчет налогов, произведенный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства, действующего на дату начисления налога. Налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере 4,25, 6,5 и 6,25 процентов, действующей в соответствующие периоды начисления пени в связи с неуплатой налога на имущество и земельного налога в установленный законом срок за период с <дата> по 02.02.2020г. за 62 дня просрочки. Расчет следующий:

Пени по налогу на имущество:

<сумма>

Пени по земельному налогу:

<сумма>

Расчеты пени, произведенные административным истцом, судом проверены, признаны арифметически верными.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пеням. Расчеты сумм задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пеням подтверждены документально, являются правильными. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пени в судебном заседании не установлены, срок исковой давности истцом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО2 об отсутствии в административном исковом заявлении печати и необходимости указания фамилии, имени и отчества лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица ФИО1 заглавными буквами как отражено в ЕГРЮЛ отвергаются судом как не состоятельные, поскольку положения ст. 125 КАС РФ, регламентирующие форму и содержание административного искового заявления, таких требований не содержат.

Кроме того, вопреки утверждению ответчика ФИО2 все предоставленные истцом документы заверены печатью копия верна и подписаны полномочным представителем административного истца, довод об обязанности подписывать расчетные документы главным бухгалтером не основан на законе.

Оценивая доводы ответчика ФИО2 о том, что Указ Президента РФ №*** от <дата> «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», которым Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу не вступил в законную силу, поскольку на момент подписания и издания указа не вступил в законную силу федеральный закон о ФНС, о чем сказано в п. 26 Указа, который принят не был, об отсутствии в нашей стране государственных органов управления РФ, и отсутствии у ФНС права требования к гражданам нашей страны суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с абзацем вторым пункта 15 Указа Президента Российской Федерации от <дата> N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" МНС России подлежало преобразованию в Федеральную налоговую службу. Абзацем вторым пункта 26 Указа предусмотрено, что изменения, касающиеся МНС России, вступают в силу после вступления в силу соответствующих федеральных законов. Таким образом, с вступлением в силу Указа от <дата> N 314 начался процесс преобразования МНС России в Федеральную налоговую службу.

Федеральный закон от <дата> N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (далее - Закон N 58-ФЗ) внес, в том числе, изменения и дополнения в статью 2 Закона РФ от <дата> N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". В соответствии с указанными изменениями статья 2 данного Закона изложена в следующей редакции: "единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов". Аналогичное положение содержится в статье 9 "Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах", статье 30 "Налоговые органы в Российской Федерации" Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответствующими полномочиями Федеральная налоговая служба, как исполнительный орган государственной власти, осуществляющий деятельность в области налогов и сборов, наделена Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".

В статье 2 указанного Постановления установлено, что Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы в установленной сфере деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

В соответствии с абзацем вторым пункта 15 Указа Президента Российской Федерации от <дата> N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (далее - Указ N 314) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу.

Абзацем вторым пункта 26 Указа N 314 предусмотрено, что изменения, касающиеся в том числе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, вступают в силу после вступления в силу соответствующих федеральных законов.

Статьями 2, 54, 62 Федерального закона от <дата> N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (далее - Закон N 58) внесены соответствующие изменения в Закон Российской Федерации от <дата> N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Закон N 943-1), а также в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Федеральная налоговая служба как в Законе N 943-1, так и в Кодексе именуется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 81 Закона N 58 установлено, что указанные изменения вступают в силу со дня его официального опубликования, за исключением статей 54 и 62 названного Закона, которые вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Таким образом, изменения в части преобразования Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вступили в силу <дата>, после истечения месячного срока со дня официального опубликования Закона N 58.

Доводы ответчика ФИО2 об отсутствии обязанности уплачивать налоги на законе не основаны, поскольку законодательством Российской Федерации установлена обязанность ответчика как налогоплательщика своевременно и в полном размере оплачивать предусмотренные законом налоги и сборы.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

18.07.20191 г. налоговым органом административному ответчику посредством почтовой связи, направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату начисленных алога на имущество и земельного налога за 2018 год, а также начисленных сумм пени в связи с неуплатой указанных налогов за 2018г.

Налоговое уведомление содержит расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц, включающий в себя: сведения об объекте налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога, а также указан установленный законом срок уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику <дата> почтовой связью направлено требование №*** по состоянию на <дата> на уплату в срок до <дата> недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за <дата>, а также начисленных сумм пени в связи с неуплатой указанных налогов за <дата>.

Указанное требование об уплате налогов содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно данным представленным административным истцом, в частности карточке расчета с бюджетом, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 г. административным ответчиком в установленный законом срок уплачен не был.

<дата> налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год, а также начисленных сумм пени в связи с неуплатой указанных налогов за 2018г.

Судебный приказ мирового судьи от <дата>, вынесенный по вышеуказанному заявлению, отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа. С настоящим иском налоговый орган обратился <дата>, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Налоговым органом сроки, установленные положениями ст.48 НК РФ и КАС РФ - шестимесячные сроки с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ, соблюдены. Доводы ФИО2 о пропуске административным истцом срока обращения в суд основаны на неверном толковании закона, в связи с чем, судом отклоняются

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено каких либо достоверных, достаточных, допустимых и относимых доказательств в подтверждение своих возражений относительно заявленных истцом требований..

Учитывая вышеизложенные и установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №*** по УР являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст.111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере <сумма>. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2018 год и пени, земельного налога за <дата> и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <*****> АССР, зарегистрированной по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, ИНН №***, в доход бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (Банк получателя Отделение – НБ Удмуртская <*****> // УФК по Удмуртской Республике <*****> – (УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике) - корреспондентский счет №***, счет – №***, БИК №***, ИНН №***, КПП №***):

- налог на имущество с физических лиц за <дата> в размере <сумма>. (ОКТМО №***, КБК 18№***),

- пени по налогу на имущество с физических лиц за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> в размере <сумма> (ОКТМО №***, КБК №***),

- земельный налог за <дата> в размере <сумма>. (ОКТМО 94710000, КБК 18№***),

- пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> в размере <сумма>. (ОКТМО 94710000, КБК 18№***).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «<*****>» государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Судья Е.В. Караневич