Дело № 2а-1-7604/2025
УИД 40RS0001-01-2025-008948-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Калужский районный суд Калужской области в составе
председательствующего судьи Гудзь И.В.,
при секретаре судебного заседания Катковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 06 октября 2025 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
25 июня 2025 года административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, уточнив в последствии требования, просил взыскать отрицательное сальдо ЕНС в размере 140 819,18 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 014,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 861 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 735,99 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 121 995,95 руб., штраф по п.1 ст.119НК РФ в размере 13 211,25 руб.
Административный истец о времени и месту судебного рассмотрения и извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования признала частично, пояснив, что ДД.ММ.ГГГГ внесла денежный платеж на сумму 5 000 руб., о чем представила чек по операции на указанную сумму.
Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка №52 Калужского судебного района Калужской области №, приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Калужской области, является плательщиком налога на имущество.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком земельного налога.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 1015,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, которые получены в порядке п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Задолженность по земельному налогу за 2022 г. была уменьшена на 0,01 руб. и составила 1014,99 руб. в связи с поступлением переплаты от ДД.ММ.ГГГГ.
Также, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Пункт 1 ст. 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ. Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ).
Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со ст.408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 ст.408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
ФИО1 исчисляется имущественный налог с применением коэффициента 1,1, ограничивающий рост суммы налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом, в целях исключения резкого увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков - физических лиц.
Таким образом, налог на имущество физических лиц, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ, ?? составил за 2021 г. в размере 1 861,00 руб.; ??налог на имущество за 2022 г. в размере 2 735,99 руб. В установленный срок налог уплачен не был.
В соответствии со ст. 207, 228 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был продан объект недвижимого имущества (помещение и сооружение с кадастровым номером 40:26:000255:307).
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена.В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по Налогу доходы физических отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
По результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год налогоплательщика ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ??с учетом представленной ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, решением руководителя налогового органа №09111-ЗГ от 15.07.2025 о снижении суммы штрафных санкций в 8 раз, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по НДФЛ составил 13 211,25 руб.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога, взноса или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023г. в части первую и вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый платеж» и «Единый налоговый счет», а также изменен порядок взыскание задолженности по налоговым платежам с налогоплательщиков - физических лиц, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью но уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 2. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ также определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).
С 30.03.2023г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1,3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).
Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).
Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 52 Калужского судебного района Калужской области с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по результатам рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в сумме 867207,72 руб.
По заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Ответчиком в счет уплаты указанных налогов денежные средства не перечислялись.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.
При этом, п. 10. ст. 4 Закона 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд признает верным.
Поскольку наличие задолженности подтверждается материалами дела, при этом административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд, заявленные административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Административным ответчиком в судебном заседании в материалы дела представлен платежный документ в счет оплаты задолженности по налогам в сумме 5 000 руб. Поскольку ФИО1 произведен единый платеж в соответствии с п.8 и п.10 ст.45 НК РФ подлежит распределению в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области (ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 014,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 861 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 735,99 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 121 995,95 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 13 211,25 руб.
Решение в части взыскания задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 5 000 рублей считать исполненным.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 075 рублей.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд Калужской области через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца.
Председательствующий И.В.Гудзь
Решение в окончательной форме принято 14 октября 2025 года.