Решение по делу № 2А-862/2022 от 12.09.2022 | Кизилюртовский городской суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-862/2022

05RS0022-01-2022-005860-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизилюрт 12 сентября 2022 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Шамиловой Д.М., при секретаре – Идрисовой П.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России №8 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС №8 России по РД обратилось в Кизилюртовский городской суд РД с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и по имущественному налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год на общую сумму 41 387 рублей 88 копеек.

В обосновании своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика КадыроваНажмудина Магомедовича, ИНН <***>, 368124,Россия, <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ и на основании п.1 ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога или сбора.

Согласно пункта 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Следует отметить, что информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного, транспортного и налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД, МВД, и др.. в соответствии со ст. 85 НК РФ, где согласно п.11, территориальные органы Росресстра, ГИБДД, МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Плательщиками налогов признаются, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано транспортные средства, Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО1 на правах собственника зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст. ст. 356-363.1 Главы 28 «Транспортный налог» части 2 НК РФ, Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 «О транспортном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями)(далее-Закон РД №39) и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст.85 и п. п. 1-2 ст. 362 НК РФ, является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности транспортные средства.

Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп.1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки для транспортных средств на территории Республики Дагестан устанавливается ст.2 Закона РД №39.

В силу п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового отчетного периода исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет налога производится по следующей формуле (п. 1 ст.359, ст.361, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ:

Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где МР - количество месяцев, в течение которых, т.c. было зарегистрировано на административного ответчика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст.2 Закона РД от 02.12.2002 №39 (ред. 10.06.2022) к легковым автомобилям с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВТ) - применялась ставка налога в размере 105 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 10 руб.

Кроме того, в соответствии со сведениями представленными регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО1 числится следующий объект недвижимого имущества:квартира, расположенная по адресу: <адрес>

В соответствии ст. ст. 1, 2, Закона № 2003-1 от 09.12.1991 № 2003-1, "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса. Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж,

В соответствии со ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Как видно из налогового уведомления от 03.08.2020 №20401675 налогоплательщику начислен транспортный и имущественный налог за 2019 год в размере 41016 рублей 00 копеек. (Налоговое уведомление прилагается).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 04.02.2021 № 2075 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Так, Инспекция обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Судьей данного участка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.

При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность административным ответчиком, так и не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по РД надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в своем заявлении просили рассмотреть данное дело в порядке упрощённого судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не представив подтверждения уважительных причин неявки, либо заявление об отложении рассмотрения дела.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Как указал КонституционныйСудРоссийской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П,налогявляется необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платитьналоги, закрепленная в статье57Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговоезаконодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи23Налоговогокодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачиватьналогв полном объеме; обязанность своевременно уплачиватьналоги; обязанность уплачиватьналогив установленном порядке.

Положениями части 1 статьи286 КАС РФпредусмотрено правоналоговойинспекции (как контрольного органа) обратиться всудс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога(пункт 1 статьи45Налоговогокодекса Российской Федерации) всрок, установленный законодательством оналогахи сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественныхналоговналогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммыналогавозлагается наналоговыйорган.

В связи с этим непосредственной уплатеналогапредшествует направлениеналоговыморганом налогоплательщикуналоговогоуведомления, в котором указывается сумманалога, подлежащая уплате, объектналогообложения,налоговаябаза, а такжесрокуплатыналога(статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога. Требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленныйсрокнеуплаченную суммуналога. Требование об уплатеналоганаправляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья69Налоговогокодекса РФ).

В соответствии со статьей48Налоговогокодекса РФ заявление о взыскании подается всудобщей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течениешестимесяцевсо дня истечениясрокаисполнения требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении деласудомустановлено, чтоМРИ ФНС №8 России по РД начислентранспортныйи имущественный налогза 2019 год в размере 41 016рублей 00 копеек подлежащий уплате ФИО1

В адрес административного ответчика направленоналоговоеуведомление от 03.08.2020 № 20401675 с сообщением о необходимости уплатытранспортного налога.

Требованием №2075 налоговыйорган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплатеналогаи числящейся за ним по состоянию на 04.02.2021 задолженности, которыеналоговыйорган потребовал погасить всрокдо 30.03.2021.

Налоговыйорган обратился к мировому судье судебного участка №31 г. ФИО2 с заявлением о вынесениисудебногоприказа о взыскании с ответчика транспортного налога.

16.08.2021 мировым судьейсудебногоучастка №31г. ФИО2 по заявлениюналоговогооргана был вынесенсудебныйприказо взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестан задолженности по налогам на общую сумму в размере 41387 рублей 88 копеек.

По заявлению ФИО1, судебный приказ от 16.08.2021 мировым судьей судебного участка № 31 г. ФИО2 был отменен определением от 16.12.2022.

16.08.2022Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестан обратилась в суд с административнымисковымзаявлением о взыскании с ФИО1 транспортного и имущественного налога в размере 41 387 рублей 88 копеек.

Одновременно с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуальногосрокана подачу административногоисковогозаявления в суд.

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаютсяисследовавшийся в судебном заседании допустимыми письменными доказательствами. В силу статьи57Конституции Российской Федерации и статьи23Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена всрок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст.69 НК РФтребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст.286 КАС РФадминистративноеисковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дняистечениясрокаисполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причинесрокподачи административногоисковогозаявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст.48 НК РФтребование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может бытьпредъявленоналоговым органом (таможенным органом) в порядкеисковогопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений НК РФ следует, что законодателем определенысроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячногосрокаявляется обязательным, как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и сискомпосле вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из документов, приложенных к административномуисковомузаявлению, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 31 г. ФИО2 от 16.08.2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2019 год, за своевременно неуплаченный налог отменен 16.12.2021.

Административныйискпредъявленв суд только 16.08.2022, при том, чтосрокдавности обращения в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, составляет шесть месяцев.

Каких - либо доказательств отсутствия возможности у Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестанпредъявитьискв пределахсрока, предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст.48 НК РФ, административным истцом не представлено.

Заведомо зная о своих правах на взыскание с ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогу, Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестан за 2019 год сискомк административному ответчику не обращалась, в связи с чем, пропустила шестимесячныйсрокпосле вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, без уважительных причин.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенногосрокао взыскании налогов Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан не представлено каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящимиском, и как следствие,срокподачиисковогозаявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При этом, суд учитывает, что, административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административнымисковым.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административнымисковымзаявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленныйсрок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложениясрокауплаты налога (пункт 1 статьи17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженностипоналогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно разъяснениям в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 г. № 43 (ред. от 07.02.2017 г.) «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации обисковойдавности»,истечениесрокаисковойдавности является самостоятельным основанием дляотказависке(абз. 2 п. 2 ст.199 ГК РФ).

Пропусксрокаявляется самостоятельным основанием дляотказаинспекции в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка исроковвзыскания пени, а также отсутствие правовых оснований для восстановления пропущенногосрока, ходатайство о восстановлении пропущенногосрокаи административныйискудовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175–176,177,178–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан о восстановлении пропущенного процессуальногосрокана подачу административногоисковогозаявления - отказать.

В удовлетворении административногоисковогозаявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан к Кадырову НажмудинуМагомедовичуо взыскании транспортного и имущественного налога в размере 41 387 рублей 88 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: