Дело № 2а-2220/2022

УИД 67RS0003-01-2022-003069-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2022 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Волковой О.А.,

при секретаре Капитоновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее по тексту - ИФНС России по г. Смоленску), уточнив требования, обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, в обоснование которого ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные налоги. Налогоплательщик в 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. обладал правом собственности на имущество. По срокам уплаты 1.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020 ответчику начислен налог на имущество за 2016г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. Указанный налог оплачен не был, в связи с чем, начислены пени в сумме 2780,23 руб. Также в период с 2015г. по 2019 г. ФИО1 являлся владельцем транспортных средств. По срокам уплаты 1.12.2016, 1.12.2017, 3.12.2018, 2.12.2019, 1.12.2020 ему начислен транспортный налог за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. Налог в установленные сроки не уплачен, требования об уплате такового ответчиком проигнорировано. В связи с неуплатой налога Инспекцией начислены пени в сумме 3 496, 79 руб. Также в 2018 г., 2019 г. ответчик являлся владельцем земельных участков. По сроку уплаты 2.12.2019, 01.12.2020 налогоплательщику был начислен налог за 2018 г., 2019 г., который ответчиком не оплачен, требования об уплате налога не исполнено. В связи с неуплатой налога начислено пени в сумме 4 505,05 руб. Административный истец просит взыскать с ответчика начисленные пени по налогу.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования уточненного иска поддержала по изложенным в нем обстоятельствам, дополнив, что пени взыскиваются на сумму не погашенного налога.

Представитель административного ответчика ФИО3 административный иск не признал, указав, на невозможность проверки представленных истцом сведений по налогу и пени.

Суд, выслушав представителей, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество, земельный участок и транспортное средство, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Как следует из доводов иска, ФИО1 в 2016, 2017, 2018,2019 годах обладал правом собственности на недвижимое имущество.

По срокам уплаты - 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020 ответчику начислен налог на имущество за 2016г., 2017 г., 2018 г., 2019 г.

Указанный налог оплачен не был, в связи с чем на имя ответчика направлено требование № 46441 от 20.06.2021.

Поскольку требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено, Инспекцией начислено пени в сумме 2 780,23 руб.

Также в период с 2015г. по 2019 г. ФИО1 являлся владельцем транспортных средств.

По срокам уплаты -01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020 ему начислен транспортный налог за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г.

Налог в установленные сроки не уплачен, требования об уплате такового ответчиком проигнорировано.

В связи с неуплатой транспортного налога Инспекцией начислено пени в сумме 3 496,79 руб.

Также в 2018 г., 2019 г. ответчик являлся владельцем земельных участков.

По сроку уплаты 2.12.2019, 01.12.2020 налогоплательщику был начислен налог за 2018 г., 2019 г., который ответчиком не оплачен, требования об уплате налога не исполнено.

В связи с неуплатой земельного налога начислено пени в сумме 4 505,05 руб.

Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 21.02.2020 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 1 357, 24 руб., пени 19, 14; задолженность по уплате транспортного налога за 2015, 2017 г.г. в сумме 9 050 руб. и пеня в размере 770, 91 руб., а также задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 483 руб. и пеня в размере 1 138, 82 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 8.12.2020 с ФИО1 в доход бюджета взыскана взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 58 103 руб.; задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 7 240 руб. и пеня в размере 23,41 руб., а также задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 – 2017 г.г. в размере 31 610 руб. и пеня в размере 102, 21 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 3.03.2022 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 71 805 руб. и пени в размере 2085, 55 руб.; недоимка по транспортному налогу в размере 8 687 руб. и пени в размере 316,81 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 74 545 руб. и пени в сумме 2 535,45 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поводов к инициированию данного иска по взыскании пени по налогам явилось наличие у ответчика не уплаченной срок задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Как установлено выше, в связи с наличием неуплаченных сумм налога, налогоплательщику направлено требование № 46441 от 20.06.2021 об уплате пени в размере 10 782,07 руб., срок уплату установлен до 18.11.2021 (л.д. 18).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании недоимок по налогу и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 17.1 КАС РФ судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировой судья судебного участка № 11 в г. Смоленске 11.02.2022 вынес судебный приказ на взыскание с ФИО1 пени по неуплаченному транспортному налогу 3 496,79 руб. за 2018- 2021гг., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 780,23 руб. за 2018 -2021гг., пени по земельному налогу в сумме 4 505,05 руб. за 2020-2021гг.

Названный судебный приказ 5.04.2022 был отменен на основании поступивших от должника возражений (л.д. 15).

С настоящим иском в суд административный истец обратился 25.05.2022, то есть срок обращения в суд с настоящим иском истцом не пропущен.

Выражая несогласие с представленным расчетом пени, ответчик, тем не менее с учетом достаточного времени для подготовки к процессу, мотивированно его не оспаривает, контррасчета не предоставляет, суду данный расчет представляется математически верным не противоречащим закону, наличие положенных в основу расчета недоимок подтверждается представленными письменными материалами и преюдициально зафиксировано приведенными выше судебными актами, при этом, с учетом того, что суммы налога ранее взысканы судом, начисление возможность начисления пени на них не утрачена до исполнения соответствующих судебных актов. При таком положении, суд принимает за основу расчет истца, отраженный в уточненных требованиях, отклоняя доводы ответчика.

Поскольку ответчик в судебном заседании доказательств погашения начисленных пени не представил, доказательств погашения сумм налога в установленные сроки не представил, то сумма пени подлежит бесспорному взысканию с ответчика в пользу Инспекции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Смоленску пени:

-по транспортному налогу в размере 3 199,05 руб.

-по налогу на имущество физических лиц в размере 2 780,23 руб.

-по земельному налогу в размере 4 491,88 руб.

Всего 10 471,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета муниципального образования города Смоленска госпошлину в размере 418,85 руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение одного месяца с момента изготовления его в мотивированной форме.

Судья О.А. Волкова

мотивированное решение изготовлено 06.10.2022