Решение по делу № 2А-1077/2025 от 23.06.2025 | Волжский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1077/2025

64RS0043-01-2025-001052-95

Решение

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды обладал правом собственности на движимое и на недвижимое имущество, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление налога с физических лиц. Поскольку задолженность по уплате налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность в общем размере 90 650 руб. 13 коп., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в общем размере 18 550 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 33 011 руб.; налог на имущество за 2022 год в сумме 30 510 руб.; пени в размере 8 579 руб. 13 коп.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на иск не предоставил.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, причины неявки в суд не сообщили, руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела №2а-273/2024, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 1 статьи 362, пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из материалов дела и в судебном заседании установлено, ФИО1 в отчетный период 2022 года являлся владельцем движимого и недвижимого имущества:

Моторной лодки, государственный регистрационный знак № мощностью 100 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиля Toyota Hilux, государственный регистрационный знак №, мощностью 171 л.с, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером № 707 кв.м, расположенном по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 423 кв.м, расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 323 кв.м, расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры с кадастровым номером №, площадью 23,3 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

гаража с кадастровым номером №, площадью 24 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

гаража с кадастровым номером №, площадью 24 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, гараж №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

гаража с кадастровым номером №, площадью 22,1 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

гаража с кадастровым номером №, площадью 22,1 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, гараж №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

гаража с кадастровым номером №, площадью 55,8 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>», гараж №, 109, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

гаража с кадастровым номером №, площадью 52 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

гаража с кадастровым номером №, площадью 23,6 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, 3, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры с кадастровым номером №, площадью 48,90 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

жилого дома, с кадастровым номером №, площадью 117 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

жилого дома, с кадастровым номером №, площадью 2306,7 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, б/н, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

нежилого помещения с кадастровым номером №, площадью 208,8 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у административного ответчика объектов налогообложения налоговым органом произведено исчисление налога на имущество, земельного и транспортного налога с физических лиц.

Расчет суммы транспортного налога за 2022 год произведен налоговой инспекцией в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией, который составил в общей сумме 82 071 руб., из которой: транспортный налог 18 550 руб., налог на землю 33 011 руб., налог на имущество 30 510 руб.Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ).В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.В соответствии с пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог на имущество физических лиц и транспортный налог с физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Административным ответчиком обязанность по уплате в установленный срок налогов не исполнена.В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Согласно материалам дела у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).В связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговой инспекцией административному ответчику исчислены пени в размере 8 579 руб. 13 коп., из расчета:на недоимку в размере 151 648 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб. 93 коп. (за 2 дн. по ставке ЦБ 8,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);на недоимку в размере 151 648 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 062 руб. 41 коп. (за 34 дн. по ставке ПБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);на недоимку в размере 151 648 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 759 руб. 99 коп. (за 42 дн. по ставке ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);на недоимку в размере 151 648 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб. 42 коп. (за 9 дн. по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Спб х КД);на недоимку в размере 151 648 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 819 руб. 78 коп. (за 24 дн. по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);на недоимку в размере 233 719 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 168 руб. 60 коп. (за 10 дн. по ставке ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено налоговой инспекцией административному ответчику в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Волжского района г. Саратова с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

Приведенный истцом расчет задолженности ответчика по налогам соответствует требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем принимается судом в качестве допустимого доказательства по делу.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало без нарушения установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки, являющейся предметом настоящего спора.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность в общем размере 90 650 руб. 13 коп., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в общем размере 18 550 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 33 011 руб.; налог на имущество за 2022 год в сумме 30 510 руб.; пени в размере 8 579 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 23.06.2025.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко