Решение по делу № 2А-155/2025 от 28.01.2025

УИД<номер изъят>RS0<номер изъят>-<номер изъят>

<номер изъят>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 28 января 2025 года

Икрянинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Икрянинского районного суда <адрес>, расположенном по адресу: <адрес> Б, административное дело <номер изъят>а-<номер изъят> по административному исковому заявлению Управлению ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием об уплате НДФЛ с доходов, налога, пени, штрафа, указав, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. При исследовании данных установлено, что ФИО1 в 2022 году было реализован гараж, расположенный по адресу: <адрес>В, пом. 2, однако налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не предоставлена. Также ФИО1 является собственником транспортных средств: трактор марки ЮМЗ-6, государственный регистрационный знак <номер изъят>; мототранспортное средство, государственный знак <номер изъят>, а также является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>Б <адрес>, помещения, расположенного по адресу: <адрес>В пом.2 (за 1 месяц пользования), земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>Б, <адрес>, земельного участка, расположенной по адресу: <адрес>.

Административному ответчику были направлено налоговое требование о предоставлении пояснений не предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговые уведомления <номер изъят> от <дата изъята>, требование <номер изъят> от <дата изъята>. Однако до настоящего времени сумма налога и пени в бюджет не поступила, налоговая декларация или пояснения не предоставлены.

УФНС России по <адрес> просит взыскать с ответчика задолженность в размере 31178 рублей 11 копеек, в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 15709 рублей 50 копеек;

- Штраф по НДФЛ ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 3250 рублей;

-Штрафы по НДФЛ ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 2600 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1582 рубля;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2383 рубля;

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 1308 рублей;

-сумма пеней, установленных НК РФ в размере 4345 рублей 61 копейка.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о месте и времени судебного заседания, в адрес суда поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, содержится в ФКУ ИК-6 УФСИН России по <адрес>, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Кроме того, информация о движении дела также размещена на официальном сайте Икрянинского районного суда <адрес> http://ikryaninsky.ast.sudrf.ru

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с частью 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика и является собственником транспортных средств: трактор марки ЮМЗ-6, государственный регистрационный знак <номер изъят>; мототранспортное средство, государственный знак <номер изъят>, а также является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>Б <адрес>, гараж, расположенного по адресу: <адрес>В пом.2 (за 1 месяц пользования), земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>Б, <адрес>, земельного участка, расположенной по адресу: <адрес>.

ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества, а именно:

- гараж, расположенного по адресу: <адрес>В пом.2, кадастровый <номер изъят>, площадь 68,90 кв.м., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом составила 450 000;

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместе с тем, согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

ФИО1 не представил первичную декларацию в срок до <дата изъята>.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год Налогоплательщиком не представлена, с <дата изъята> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> о предоставлении пояснений по факту реализации имущества и не представления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости 2022 составляет 26000 рублей.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога и пени <номер изъят> от <дата изъята> с расчетом налога за 2022 год: по транспортному налогу в размере 1582 рубля; налог на имущество в сумме 2383 рубля.

В связи с тем, что ответчик не исполнил обязательство по уплате налогов, инспекцией в последующем направлено требование об уплате налога и пени <номер изъят> от <дата изъята> с роком уплаты до <дата изъята>, однако до настоящего времени сумма налога и пени в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Данные налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени направлены по месту регистрации ФИО1 по адресу: <адрес>Б, <адрес>.

<дата изъята> Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ <номер изъят> о взыскании с ФИО1 налога, пени, штрафа на общую сумму 41468 рублей 61 копейка.

В связи с поступившими от представителя ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ <номер изъят>а<номер изъят> определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата изъята> был отменен.

В Икрянинский районный суд налоговый орган обратился <дата изъята>, процессуальный срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае административным истцом не нарушен.

Расчет задолженности пени проверен судом и признан правильным. Доказательств в подтверждение того, что административным ответчиком своевременно произведена уплата налога и пени в УФНС России по <адрес> и в материалы дела представлено не было.

Административный ответчик иного расчета суммы налога не представил.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения.

Как следует из решения <номер изъят> от <дата изъята> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма штрафа по ст. 119 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет составила 3250 рублей, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет составила 2600 рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата изъята> года рождения (ИНН <номер изъят>) в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность:

- Штраф по НДФЛ ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 3250 рублей;

-штрафы по НДФЛ ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 2600 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1582 рубля;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2383 рубля;

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 1308 рублей;

-сумма пеней, установленных НК РФ в размере 4345 рублей 61 копейка.

В общей сумме 31178 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата изъята> года рождения (ИНН <номер изъят>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Резолютивная часть решения вынесена и изготовлена в совещательной комнате

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Икрянинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата изъята>.

Судья ФИО5н