Решение по делу № 2А-1619/2023 от 31.05.2023 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени.

УИД 22RS0067-01-2023-001365-66

Дело № 2а-1619/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 31 мая 2023 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Молчановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2880 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2880 руб., пени в размере 10 руб. 08 коп. и 84 руб. 53 коп., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4934 руб., пени в размере 17 руб. 27 коп., налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3735 руб. 13 коп., пени в размере 13 руб. 07 коп., всего на общую сумму 14 553 рубля 65 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО2 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля Тойота Платц, госномер №, и легкового автомобиля Мицубиси Лансер, госномер №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах являлся плательщиком транспортного налога, размер которого составил 2 880 руб. за каждый год соответственно. По сведениям земельного кадастра ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 4 934 руб. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО2 является собственником склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 3 735 руб.. Налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, затем налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество за 2020 год и пени в указанном размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах на имя ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство легковой автомобиль Мицубиси Лансер 1.5, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 109 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортное средство легковой автомобиль Тойота Платц, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер № выбыло из владения ФИО2 (прекращена регистрация) ДД.ММ.ГГГГ, то есть в ДД.ММ.ГГГГ году и ДД.ММ.ГГГГ году не являлось объектом налогообложения для административного ответчика, в связи с чем, обязанность по уплате транспортного налога в указанный период у ФИО2 за данное транспортное средство не возникла.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, составляет 2180 рублей за каждый год, а именно: 109 л.с. х 20 руб./12 х 12 мес.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году на имя ФИО2 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- ? доля в праве собственности на нежилое помещение (здание – убойный цех), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 593,6 кв.м., кадастровая стоимость 2 987 883 рубля, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 3 Решения Налобихинского сельсовета Косихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ N40 «О налоге на имущество физических лиц на территории города муниципального образования Налобихинский сельсовет Косихинского района Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов установлена 0,5 % исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет: 2 987 883 рубля х 1/4 х 0,5 / 12 х 12 = 3 735 рублей.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 на праве собственности принадлежала ? доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью – 6 903 276,60 руб..

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Решению Совета депутатов Налобихинского сельсовета Косихинского района Алтайского края "О введении земельного налога на территории муниципального образования Налобихинский сельсовет Косихинского района Алтайского края" № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Поскольку ФИО2 является лицом, достигшим возраста 60 лет, он имеет право на уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, то есть на 81 180 рублей (6 903 276/51022*600).

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 4 934 рубля ((6 903 276 руб. х 1/4 – 81180) х 0,3% / 12 х 12 мес.).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ год – до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом ФИО2 заказной почтой направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Срок уплаты установлен с отсылкой на пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации,

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления вручены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Направление и вручение налоговых уведомлений подтверждено скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, списками заказных писем и информацией с официального сайта Почта России.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО2 заказной почтой были направлены:

- требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования вручены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Факт направления и вручения вышеназванных требований ФИО2 подтвержден скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, списками заказных писем и информацией с официального сайта Почта России.

Согласно п.п. 1 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 07 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 27 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 53 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 08 коп.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, заявленном к взысканию.

Суд соглашается с расчетом пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год и не соглашается с расчетом пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, поскольку судом была установлена обязанность по уплате транспортного налога только за легковой автомобиль Мицубиси Лансер 1.5 в размере 2180 рублей, в связи с чем, производит перерасчет пени за несвоевременную уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, который выглядит следующим образом:

2180*4,25%/300*110=33,97 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

2180*4,5%/300*35 =11,44 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

2180*5,0%/300*50=18,17 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

2180*5,5%/300*1=0,4 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ)

Итого пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 63,98 руб. (33,97+11,44+18,17+0,4).

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 7,63 руб. (2180*7,5%/300*14).

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя сроки обращения в суд с требованием о принудительном взыскании налогов и пени за 2019, 2020 годы, суд полагает, что такие сроки административным истцом соблюдены.

Так, в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Вышеуказанные положения закона вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Таким образом, действовали на момент истечения срока исполнения требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (на ДД.ММ.ГГГГ).

Указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержит сумму недоимок и пени по налогам, общий размер которых не превышает 10 000 рублей.

Общая сумма налогов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей только после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанного, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что им и было исполнено, заявление было подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные сроки.

Также обратившись с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган не нарушил положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) до даты подачи настоящего иска не истек 6-тимесячный срок.

Таким образом, административный истец обратился с административными исковыми требованиями в суд в сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административное исковое заявление подписано уполномоченным представителем административного истца, поскольку согласно части 8 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

В соответствие с пунктами 3 и 6.7 положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю, утвержденного приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №@, указанная инспекция уполномочена на предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней на территории Алтайского края.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, ФИО5 является начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю, то есть ее законным представителем, а потому уполномочена действовать от имени налогового органа.

Положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусматривают проставление печати государственного органа или исходящего номера в качестве обязательных реквизитов административного искового заявления, при отсутствии которых такое заявление не подлежит принятию.

Таким образом, основания, предусмотренные пунктами 3, 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для оставления административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени, без рассмотрения - отсутствуют.

Учитывая, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком транспортного налога, а также в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком налога на имущество и земельного налога, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению частично, а именно взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 180 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 руб. 98 коп., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 180 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 63 коп., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3735 руб. 00 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 07 коп., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4934 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 27 коп.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 525 рублей 23 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2180 рублей 00 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рублей 98 копеек, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 180 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 рублей 63 копеек, всего – 4 431 рубль 61 копейку.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования Налобихинского сельсовета Косихинского района Алтайского края недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3735 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 07 копеек, всего – 3 748 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования Налобихинского сельсовета Косихинского района Алтайского края недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4934 рублей 00 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 27 копеек, всего – 4951 рубль 27 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 525 рублей 23 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ