УИД 60RS0001-01-2024-009372-46
Производство по делу № 2а-4018/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 декабря 2025 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе судьи Лугиной Р.Н.,
при секретаре судебного заседания Ханнановой Д.Ш.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Шульцу С.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к Шульцу С.В., указав в обоснование, что административному ответчику, как собственнику транспортных средств, жилых помещений (квартир) и земельных участков начислены к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 23253 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 85130 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1929,35 руб., которые в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки им не уплачены. На сумму недоимки начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 416,25 руб. По заявлению Управления мировым судьей судебного участка №32 г. Пскова вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени в общей сумме 119 728,60 руб. 22.03.2022, который отменен определением мирового судьи от 07.04.2023 на основании возражений ответчика относительно его исполнения. Поскольку до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, Управление просило взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 23 253 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 47 270 руб. и за 2020 год в размере 36 913 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в границах городских округов в сумме 381,55 руб., в границах сельских поселений – 967 руб., в границах городских поселений – 9581 руб. и пени в размере 416,25 руб. за период с 02.12.23021 по 15.12.2021, а всего 119 728.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 настаивала на удовлетворении иска. При этом, просила восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд с административным иском, указав в обоснование, что срок был пропущен по независящим от Управления причинам, поскольку определение мирового судьи от 07.04.2023 об отмене судебного приказа получено взыскателем лишь в июне 2025 года.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, отношения к иску не выразил.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях усовершенствования порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.
Поскольку правоотношения по рассматриваемому делу возникли до 01.01.2023, а также, учитывая установленные по спору обстоятельств, при разрешении спора суд применяет нормы Налогового кодекса РФ, действовавшие до указанной даты.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.
Указанными нормами законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Требованием об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 11.06.1999 N 41/9, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ (пункт 3 статьи 48 соответствует пункту 2 статьи 48 в действующей редакции) сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.
В Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Статьей 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки транспортного налога на территории Псковской области.
Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В пункте 1 статьи 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 – пункт 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).
Статьями 402, 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ (в редакции статей, действовавшей до 29.12.2020).
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).
Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу статьи 387 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).
В случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Установлено, что Шульцу С.В., как собственнику транспортных средств, объектов недвижимости, начислены к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 23 253 руб., налог на имущество физических лиц за 2029-2020 года в размере 85130 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1929,35 руб. (л.д. 13-16).
В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 21.12.2020 №84777307, налоговое уведомление от 01.09.2021 №4344221 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, которые ответчиком не исполнены (л.д. 17-21).
Требование от 16.12.2021 №60917 об уплате налогов и пени в срок до 17.01.2022 ответчиком также проигнорировано (л.д. 22-24).
Указанное требование осталось неисполненным, поэтому налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени.
Мировым судьей судебного участка № 32 гор. Пскова 11.05.2022 по делу № 2А-81/32/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с Шульца С.В. недоимки по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения, отменен определением от 07.04.2023 (л.д. 11).
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 23.07.2025, т.е. за истечением срока обращения в суд.
В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный названным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
В обоснование уважительности причин пропуска срока обращения в суд представитель административного истца указала, что налоговый орган по независящим от него причинам не получил своевременно определения мирового судьи об отмене судебных приказов. В Управлении отсутствовало как само определение об отмене судебного приказа от 07.04.2023, так и информация о вынесении определения об отмене судебного приказа.
Этот довод административного истца подтвержден представленными копией справочного листа из материалов административного дела №2а-81/32/2022, из содержания которого следует, что копия определения об отмене судебного в Управление не направлялась (в графе «определение об отмене судебного приказа направлено взыскателю» - пробел), а согласно сопроводительному письму о направлении по запросу налогового органа копий определения об отмене судебного приказа, копия определения об отмене судебного приказа по данному административному делу направлена взыскателю только 23.06.2025.
При этом сведения, указанные в справочном листе административного дела №2а-81/32/2022, предоставленного по запросу суда, в котором содержится отметка о направлении в Налоговый орган определения об отмене судебного приказа 10.04.2023, суд расценивает как недостоверные, не соответствующие фактическим обстоятельствам, поскольку противоречат предоставленной ранее копии того же справочного листа, в котором данная информация отсутствует (л.д. 11 оборотная сторона).
При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, после получения определения об отмене судебного приказа в разумный срок предъявлен настоящий административный иск, суд признает уважительной причиной пропуска административным истцом процессуального срока.
В связи с указанным, суд считает возможным восстановить налоговому органу срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
Приходя к выводу об обоснованности требований налогового органа, суд, среди прочего, исходит из установленного статьей 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» принципа презумпции добросовестности деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных организаций, иных органов и организаций, осуществляющих в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия.
Ответчиком не представлено суду неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные Управлением в основу административного иска.
На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.
Взыскать с Шульца С.В., зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> (<данные изъяты>) недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 23 253 руб.; налогу на имущество за 2019 год в размере 47 270 руб. и за 2020 год в размере 36 913 руб.; земельному налогу за 2020 год в границах городских округов в сумме 381,55 руб., в границах сельских поселений – 967 руб., в границах городских поселений – 9581 руб. и пени за период с 02.12.23021 по 15.12.2021 в размере 416,25 руб., всего 119 728 (сто девятнадцать тысяч семьсот двадцать восемь) руб. 60 коп.
Взыскать с ФИО2 (паспорт <...>) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Лугина Р.Н.
Мотивированное решение составлено 29.12.2025.