Решение по делу № 2А-2047/2023 от 30.06.2023

№ 2а-2047/2023

№ 70RS0004-01-2023-001691-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Жаворонковой В.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Семке ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10244,78 руб., в том числе по уплате:

- транспортного налога за 2019, 2020 г.г. в размере 7280 руб.;

- пени транспортному налогу 15,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 7,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 2489,12 руб., пени по налогу на имущество в сумме 4,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- налога на профессиональный доход 455,30 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 34,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 2489,12 руб., подлежащего уплате в установленные законом сроки, направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени, направлены требования. В установленный срок задолженность по налогу на имущество физических лиц уплачена не была.

Помимо этого, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: №, являющееся объектом налогообложения. На основании ст.357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.361,362 НК РФ ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2019, 2020 г.г., подлежащего уплате в сумме по 3640,00 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления с извещением о необходимости оплатить налог. В установленный ст.363 НК РФ срок транспортный налог в сумме 7280 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени. На основании ст.69,70 НК РФ направлены требования. В установленный срок транспортный налог и пени по транспортному налогу уплачены не были. В установленный срок задолженность по транспортному налогу уплачена не была.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в УФНС по Томской области. ФИО1, являясь с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил свою обязанность по его уплате.

Административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Определением Советского районного суда г. Томска от 30.06.2022 требования УФНС по Томской области в части взыскания транспортного налога за 2018 год в размере 513,12 руб. оставлены без рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи2, часть 1 статьи62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Согласно части 6 статьи45Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку от административного ответчика не поступало заявления об отложении судебного заседания и документов об уважительной причине неявки, то суд пришел к выводу о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 ФЗ от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником транспортного средства: № В соответствии с налоговым законодательством ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 является собственником объекта недвижимости и, следовательно, в силу ст. 400 и п.1 ст. 401 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектами для исчисления налога на имущество физических лиц в спорный период (2018, 2019, 2020 годы) указаны:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/3.

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/2.

В соответствии с п.1 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возложение обязанности по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

При этом требования данной статьи говорят, что если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, то до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога подлежащего уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате транспортного налога в размере 3640 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4212 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Доказательств того, что в установленный срок транспортный налоги и налог на имущество физических лиц были уплачены в полном объеме, не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней) из расчета:

4212 руб. x 4,25 % (ставка рефинансирования) х 1/300 х 15 дней = 8,95 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней) из расчета:

3640 руб. x 4,25 % (ставка рефинансирования) х 1/300 х 15 дней = 7,74 руб.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69 Налогового Кодекса РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств того, что в установленный срок требование исполнено, не представлено. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с учетом частичного гашения составила 1304 руб., по транспортному налогу – 3640 руб., пени по транспортному налогу – 7,74 руб.

Указанное требование направлено в установленные законом сроки через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотами, представленные административным истцом в материалы дела.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате транспортного налога в размере 3640 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2489,12 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 дней) в размере 4,98 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 дней) из расчета:

3640 руб. x 7,50 % (ставка рефинансирования) х 1/300 х 8 дней = 7,28 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с учетом гашения составила 672 руб., пени – 4,98 руб., по транспортному налогу – 3640 руб., пени – 7,28 руб.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ ФИО1 был уведомлен о необходимости оплаты транспортного налога, налога на имущество, а также пени.

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

МИФНС России № 7 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Советского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10244,78 руб.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные требования были удовлетворены.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, административный истец обратился в суд путем его направления в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, пени, суд не находит оснований для их удовлетворения, исходя из следующего.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Кроме того, в материалах дела отсутствует ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращениявсудбез уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительное причине) срокаобращения всудявляется основанием дляотказав удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи180КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных нормативных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. в размере 7280 руб., пени в размере 15,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 1976 руб., пени по налогу на имущество в сумме 4,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:

- с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

- с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;

- с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 4 1. Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как установлено п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу п. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно расчету налога на профессиональный доход, представленного административным истцом, сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ составила 455,30 рублей.

Расчет налога на профессиональный доход, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, также не оспорен ответчиком, альтернативный расчет налога на профессиональный доход административным ответчиком не представлен, равно как и не представлено доказательств уплаты начисленного налога на профессиональный доход за указанные в расчете периоды.

Таким образом, в силу указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате административным ответчиком составила 455,30 рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики- физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В адрес ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате налога 455,30руб. и пени в размере 0,36 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное обстоятельство подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнены.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные требования были удовлетворены.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилась в Советский районный суд г.Томска с указанным административным иском, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не исполнил добровольно возложенную на него обязанность по уплате налога на профессиональный доход, в связи с чем, суд считает необходимым указанную сумму задолженности, а также пени взыскать с ФИО1 пользу УФНС по Томской области.

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с Семке ФИО6 (...) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход 455,30 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,36 руб. за период с 26.08.2022 по 28.08.2022.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Семке ФИО7 (...) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья (подпись) Е.А. Цыганова

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-2047/2023 (№70RS0004-01-2023-001691-63) в Советском районном суде г.Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 14.07.2023