Решение по делу № 2А-3368/2025 от 13.10.2025 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 г. г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Нейжмак Ю.Ю.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 114 179 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ по Решению № от <дата> в размере 8 563,43руб. за 2023 г., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по Решению № от <дата> в размере 5 708,95руб. за 2023 г., пени по ЕНС в размере 22 418,48 руб., а всего на общую сумму 150 869,86 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан платить налоги.

Налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации (3-НДФЛ) за 2023 г., не представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 г. в связи с продажей квартиры расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок предоставления декларации за 2023 г. не позднее <дата>. В связи с непредставлением налоговой декларации налоговым органом <дата> самостоятельно произведен расчет на основании имеющихся документов. По итогам проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщику ФИО2 налоговым органом вынесено решение № от <дата>, которым доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 114 179 руб. Задолженность по уплате НДФЛ за 2023 г. в размере 114 179 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленной законодательством суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Расчет произведен налоговым органом самостоятельно <дата>. Таким образом, при непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ моментом начала рассматриваемого налогового правонарушения считается ближайший следующий за <дата> рабочий день. Количество просроченных месяцев принимаемых для расчета штрафных санкций установленный п. 1 ст. 119 НК РФ - 6 месяцев, со дня, установленного для предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ (<дата>) и до даты составления акта (<дата>).

Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза. Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области <дата> вынесено Решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8 563,43 руб. Задолженность по уплате штрафа п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 563,43 руб. налогоплателыциком до настоящего времени не оплачена.

Неуплата доначисленной суммы налога на доходы в размере 114 179 руб. по сроку уплаты до <дата> влечет за собой привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза. Налоговым органом <дата> вынесено Решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5 708,95 руб. Задолженность по уплате штрафа п. 1 ч. 1 ст. 122 РК РФ в размере 5708,95 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Кроме того начислены пени по ЕНС в размере 22 418,48 руб. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО2 признал наличие задолженности, сообщил, что сейчас не имеет возможности осуществить погашение задолженности, также сообщил, что является инвалидом по зрению.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода х 13% = сумма налога к уплате.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы полученного дохода.

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, при получении доходов от продажи недвижимого имущества должно представить в налоговый орган по месту нахождения этого имущества декларацию по форме 3-НДФЛ. Крайний срок сдачи декларации - 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании положений ст. 217,220 НК РФ при продаже имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб., либо налогоплательщик в праве уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом, в соответствии с положением п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

Налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации (3-НДФЛ) за 2023 г. представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 г. в связи с продажей квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок предоставления декларации за 2023 г. не позднее <дата>. В связи с непредставлением налоговой декларации налоговым органом <дата> самостоятельно произведен расчет на основании имеющихся документов.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщику ФИО2 налоговым органом вынесено решение № от <дата>, которым налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 114 179 руб. Задолженность по уплате НДФЛ за 2023 г. в размере 114 179 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее <дата>.

Налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации на доходы физических лиц в налоговый орган за 2023 год.

Расчет произведен налоговым органом самостоятельно <дата>. Таким образом, при непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ моментом начала рассматриваемого налогового правонарушения считается ближайший следующий за <дата> рабочий день. Количество просроченных месяцев принимаемых для расчета штрафных санкций установленный п. 1 ст. 119 НК РФ - 6 месяцев, со дня установленного для предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ (<дата>) и до даты составления акта (<дата>).

Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области <дата> вынесено Решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8 563,43 руб. Задолженность по уплате штрафа п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 563,43 руб. налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

Налоговым органом <дата> вынесено Решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5 708,95 руб. Задолженность по уплате штрафа п. 1 ч. 1 ст. 122 РК РФ в размере 5 708,95 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, вменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕЕ1С» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 23 164,52 руб. пени 10 381,12 руб.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 №, от <дата> №). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> на общую сумму 32 456,99 руб., их них по налогам в сумме 23 164,52 руб., и пени 9 292,47 руб. Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло - сумме 185 405,68 руб., из них по налогу -151 014,90 руб., по пене – 34 390,78 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34 390,78 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от <дата> требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 233 руб., а также пени по транспортному налогу и налогу на имущество за более ранние периоды на общую сумму 3 086,78 руб. удовлетворены. Судебный приказ № от <дата> не отменен налогоплательщиком ФИО2 и направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом от <дата> требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017гг. и пени, а также по налогу на имущество за 2015-2019гг. на общую сумму 22 623,61 руб. удовлетворены. Судебный приказ от <дата> не отменен налогоплательщиком ФИО2 и направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от <дата> требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 097руб., а также по налогу на имущество за 2022 г. в размере 161 руб., а также пени по ЕНС на общую сумму 14 346,58 руб. удовлетворены. Судебный приказ от № от <дата> не отменен налогоплательщиком ФИО2 и направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

Непогашенный остаток по документам в части пени на момент формирования заявления

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 22 418,48 руб. (34972,78 руб. - 11972,30 руб.)

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> № о взыскании недоимки с ФИО2, отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на обращение с административным заявлением не пропущен.

Статья 114 КАС РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В данном случае суд полагает необходимым освободить ФИО2 от взыскания судебных расходов с учетом его инвалидности.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), задолженность НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 114 179 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ по решению № от <дата> в размере 8 563, 43 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по решению № от <дата> в размере 5 708, 95 руб., пени по ЕНС в размере 22 418,48 руб., а всего 150 869,86 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Ю.Ю. Нейжмак

Решение в окончательной форме изготовлено 13 октября 2025 г.