Решение по делу № 2А-2302/2022 от 22.09.2022 | Элистинский городской суд (Республика Калмыкия)

Дело № 2а-2302/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

22 сентября 2022 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,

при секретаре судебного заседания Шикеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пеней. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов. В связи с неуплатой задолженности в адрес ответчика направлялись требования: № 12906 от 09.02.2019 г., № 17386 от 05.07.2019 г., № 23166 от 09.07.2019 г., № 45347 от 19.11.2019 г., № 13117 от 26.06.2020 г., № 18227 от 30.06.2020 г., № 8571 от 17.06.2021 г., в которых предлагалось уплатить недоимку по налогам и пеням. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 4 Элистинского судебного района РК. Определением мирового судьи судебного района № 4 РК от 21.06.2022 г. судебный приказ по делу № 2а-455/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу отменен. По состоянию на дату подачи заявления налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата задолженности по налогу. Поскольку указанные требования до настоящего времени не исполнены в полном объеме, просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 11.10.2017 г. по 29.06.2020 г. в размере 27.27 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 11.10.2017 г. по 16.06.2021 г. в размере 1026,73 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 327,00 руб., на общую сумму 1381,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, сославшись на отсутствие задолженности.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд не усматривает.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-455/2022 по заявлению УФНС России по РК о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки по налогам и пени, материалы административного дела № 2а-2185/2018 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Элисте к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, которые установлены НК РФ.

В соответствии со статьей 400 и статьей 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как видно из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие виды имущества, которые в соответствии с нормами ст. 28, 31, 32 НК РФ являются объектами налогообложения:

- земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 15.08.1996, дата утраты права 04.01.2022;

- земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 28.04.2014;

- автомобиль легковой, <данные изъяты>, дата регистрации права 09.04.2010, дата утраты права 17.12.2015.

Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: №59634297 от 27.08.2016 г., в котором предлагалось добровольно уплатить транспортный налог за 2015 г. в размере 814,00 руб., земельный налог за 2015 г. в размере 1680,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 574,00 руб., не позднее 01.12.2016 г.; № 45313021 от 17.10.2017 г., в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог за 2016 г. в размере 3023,00 руб., не позднее 01.12.2017 г.; № 12767105 от 04.07.2018 г., в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог за 2017 г. в размере 327,00 руб., не позднее 03.12.2018 г.; № 62428529 от 22.08.2019 г., в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог за 2018 г. в размере 327,00 руб., не позднее 02.12.2019 г.; № 50233519 от 01.09.2020 г., в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог за 2019 г. в размере 327,00 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением в установленные уведомлениями сроки обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов административный истец направил требования:

№ 12906 от 09.02.2019 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 569,95 руб. с установлением срока для оплаты до 26.03.2019 г.;

№ 17386 от 05.07.2019 г. об уплате земельного налога в размере 327,00 руб., пени в размере 17,90 руб. с установлением срока для оплаты до 01.11.2019 г.;

№ 23166 от 09.07.2019 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 4,44 руб. и пени по земельному налогу в размере 136,87 руб. с установлением срока для оплаты до 01.11.2019 г.;

№ 45347 от 19.11.2019 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 3,61 руб., пени по земельному налогу в размере 121,26 руб. с установлением срока для оплаты до 30.12.2019 г.;

№ 13117от 26.06.2020 г. об уплате земельного налога в размере 327,00 руб., пени в размере 13,34 руб. с установлением срока для оплаты до 27.11.2020 г.;

№ 18227 от 30.06.2020 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 5,10 руб. и пени по земельному налогу в размере 171,87 руб. с установлением срока для оплаты до 27.11.2020 г.;

№ 8571 от 17.06.2021 г. об уплате земельного налога в размере 327,00 руб., пени в размере 9,66 руб. с установлением срока для оплаты до 23.11.2021 г.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (ч. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно приложенным к административному иску расчетам сумм пени, включенных в требование, ФИО1 налоги уплачивались либо не в полном размере, либо с нарушением установленных сроков.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пунктам 2-3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

2 июня 2022 г. УФНС России по РК обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Как следует из материалов административного дела № 2а-455/2022, 02.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района РК вынесен судебный приказ № 2а-455/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия задолженности за 2017, 2019 г.г.: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 27,27 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 981,00 руб., пеня в размере 1026,73 коп., всего на общую сумму в размере 2035,00 руб. и госпошлины в бюджет г. Элисты в размере 200,00 коп.

В связи с поступлением возражений ФИО1 в установленный законом срок определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 21.06.2022 г. судебный приказ от 02.06.2022 г. отменен.

Обсуждая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

При рассмотрении Элистинским городским судом Республики Калмыкия административного дела № 2а-2185/2018 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Элисте к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени установлено, что административный ответчик ФИО1 погасил задолженность в размере 468,86 руб., из них: пени по земельному налогу в сумме 387,24 руб., пени по транспортному налогу в размере 81,62 руб., в полном объеме. В связи с чем, административный истец - ИФНС России по г. Элисте, отказался от своих исковых требований к ФИО1 Определением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 03.09.2018 г. производство по данному административному делу прекращено. Данное определение сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу

Обращаясь в суд с вышеназванным иском, налоговый орган рассчитал пени на сумму недоимки – 814 руб. Сумма налога за 2015 г. в размере 814 руб. была исчислена налоговым органом на транспортное средство - автомобиль легковой, <данные изъяты>.

Как следует из настоящего искового заявления и представленных документов ФИО1 17.12.2015 г. утратил право на автомобиль легковой, <данные изъяты>.

Таким образом, суд приходит к выводу, согласно которому задолженность по уплате пени на недоимку по транспортному налогу ФИО1 погашена в полном объеме, в связи с чем в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 11 октября 2017 г. по 29 июня 2020 г. в размере 27 руб. 27 коп. административному истцу следует отказать.

Как следует из представленных административным ответчиком ФИО1 документов, им оплачен земельный налог за 2017-2021 гг., что подтверждается: чеком-ордером № 89 от 10.08.2018 г. произведен налоговый платеж на сумму 1679,00 руб., чеком-ордером № 99 от 31.08.2018 г. произведен налоговый платеж на сумму 420,00 руб., чеком-ордером № 4983 от 26.11.2020 г. произведен налоговый платеж на сумму 1680,00 руб., чеком-ордером № 56 от 11.07.2022 г. произведен налоговый платеж на сумму 327,00 руб., чеком-ордером № 55 от 11.07.2022 г. произведен налоговый платеж на сумму 327,00 руб., чеком-ордером № 54 от 11.07.2022 г. произведен налоговый платеж на сумму 327,00 руб.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из расчета сумм пени, включенной в требование от 9 июля 2019 г. № 23166 (лл.д. 33-37), в указанное требование включена сумма недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 327 руб. со сроком уплаты 03.12.2018 (л.д. 36).

Земельный налог за 2017 г. погашен ФИО1 26.11.2020. Платеж осуществлен в размере 1680 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, согласно которому задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2017 г. ФИО1 погашена в полном объеме, в связи с чем в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 г.административному истцу следует отказать.

Поскольку недоимка по земельному налогу уплачивалась ФИО1 несвоевременно, с нарушением установленных сроков, суд требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по недоимке по земельному налогу находит обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что он, как инвалид II группы, освобожден от уплаты земельного налога отклоняются судом по следующим основаниям. В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база в отношении земельного участка уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у такой категорий налогоплательщиков, как инвалиды I и II группы. Между тем земельный налог в сумме 327 руб. начисляется ФИО1 за земельный участок площадью 44,2 кв.м., расположенный в <данные изъяты> г.Элисты.

В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 11.10.2017 г. по 16.06.2021 г. в размере 1026,73 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия)

Банк получателя: Отделение - НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста

БИК банка получателя 018580010

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810245370000072

№ счета получателя: № 03100643000000010500

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Г.З. Оляхинова.