РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 24 апреля 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №308, административное дело № 2а-1029/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании НДФЛ и пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> на учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области (правопреемник МИФНС № 18 по Иркутской области). У ФИО1 имелась обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. В п.1 ст.207 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, в части превышения размеров, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

АО «Россельхозбанк» в Инспекцию представлена справка о доходах физических лиц за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №, уточненная справка о доходах физических лиц за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно данным справкам, физическим лицом – ФИО1 в 2018 году получен доход в сумме 657607,98 руб. по ставке 13% (код полученного дохода 4800-иные доходы). Налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № была исчислена сумма НДФЛ в размере 85489,00 рублей, подлежащая уплате в бюджет.

Отчетный год

ИНН налогового агента

КПП налогового агента

Сумма дохода с которого не был удержан налог налоговым агентом (руб)

Код дохода

Налоговая ставка

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Акционерным обществом «РОССЕЛЬХОЗБАНК»

2018

7725114488

385132001

657 607,98

4800

13%

85489,00

ИТОГО

85489,00

Указанное налоговое уведомление об уплате НДФЛ за 2018 год направлено налогоплательщику по личному кабинету. Исчисленные суммы НДФЛ налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени по НДФЛ за 2018 год в размере 365,46 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ и пени за 2018 год. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, инспекцией было направлено заявление o вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ №а-1205/2020 o взыскании c ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 85854,46 руб., в том числе: НДФЛ за 2018 год в размере 85 489,00 руб., пени по НДФЛ за 2018 год в размере 365,46 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент уплаты налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии в соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с ч. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» в налоговый орган представлены справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).

Согласно указанным справкам административный ответчик ФИО1 получил доход за 2018 год в размере 657607,98 руб. (код дохода 4800 – иные доходы), который подлежал обложению налогом по ставке 13%.

Налоговым агентом АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» с указанного дохода налог не удержан.

На основании полученных сведений, налоговым органом был рассчитан НДФЛ за 2018 год в размере 85489,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК.

Правильность расчета налога административным ответчиком не оспорена, суд его находит верным, рассчитанным с требованиями налогового законодательства исходя из установленной ставки налога.

В связи с неуплатой исчисленного НДФЛ в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 365,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 20018 год в размере 85489,00 руб. и пени по НДФЛ в размере 365,46 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС России №21 по Иркутской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исполнения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по обязательным платежам, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-1205/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2018 год и пени в общем размере 85854,46 рублей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания налога, пени и штрафа не пропущен, поскольку по требованию № налоговый орган был вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

С размером подлежащей уплате задолженности ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени ответчиком не предпринято.

Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате НДФЛ за 2018 год в сумме 85489,00 и пени по НДФЛ за 2018 год в размере 365,46 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании налога и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения иска в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 2775,46 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании НДФЛ и пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 85854 руб. 46 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 85489,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 365,46 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2775,46 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Мотивированное решение изготовлено: 23.05.2023