Решение по делу № 2А-6606/2022 от 24.01.2023 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

2а-885/2023 (43RS0001-01-2022-010932-27)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 24 января 2023 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Вычегжанина Р.В.,

при секретаре Обоймовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Кирову (далее - ИФНС России по г. Кирову) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2019 в сумме 2064 руб., срок уплаты {Дата изъята}; за 2020 в сумме 2271.00 руб. срок уплаты {Дата изъята}. Уплата налога не произведена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 12.32 рубля,

Административный ответчик является также транспортного налога. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 в сумме 5667 руб. срок уплаты {Дата изъята}. В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 36.46 рубля.

Административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП {Дата изъята}. Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Административному ответчику страховые начислены взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 - в сумме 20978.14 рублей по сроку уплаты {Дата изъята}. Задолженность погашена несвоевременно {Дата изъята}. За нарушение сроков уплаты страховых взносов начислены пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 1698.04 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на обязательное пенсионное страхование за 2019.

Административный истец обращался за взысканием задолженности по налогам и пени в приказном порядке. 31.08.2022 Мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ № 57/2а-4494/2022 от 09.06.2022 о взыскании задолженности по налогам и пени.

До судебного заседания от ИФНС России по г. Кирову поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором указано, что 01.01.2023 в задолженность по транспортному налогу зачтена переплата в размере 68.26 руб.

На основании изложенного, с учетом 4уИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 11680.56 рублей из них:

2064.00 рублей - налог на имущество за 2019,

2271.00 рублей - налог на имущество за 2020,

12.32 рубля - пени по налогу на имущество на недоимку за 2019, 2020 г.,

5598,74 рублей - транспортный налог за 2020;

36.46 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2019,2020 г.,

1698.04 руб. - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2019.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, просит исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что в период 2019 года находилась в процедуре банкротства, ее финансами распоряжался конкурсный управляющий, полагает, что задолженность ИФНС должна была рассматриваться в деле о банкротстве.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}, Кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2019 в сумме 2064 руб., срок уплаты {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Уплата налога не произведена; за 2020 в сумме 2271.00 руб. срок уплаты {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Уплата налога не произведена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 12.32 рубля, из них:

Требование 152478:

3.80 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку на 2019 в сумме 2064.00 руб.

Требование 129845:

8.52 руб.-за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 в сумме 2271.00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}

Требования ответчиком не исполнены.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из смысла ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (ч.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям ИФНС России по г.Кирову за ответчиком в спорный были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль ОПЕЛЬ P-J ASTRA, гос. рег. знак {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, дата снятия с регистрации {Дата изъята};

- автомобиль VOLKSWAGEN TIGUAN, гос. рег. знак {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, дата снятия с регистрации {Дата изъята};

- автомобиль NISSAN QASHQAI, гос. рег. знак {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}.

Из представленных документов следует, что административному ответчику за 2020 начислен налог в сумме 5667 руб. срок уплаты {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Уплата налога не произведена. {Дата изъята} ИФНС России по г.Кирову в задолженность по транспортному налогу зачтена переплата в сумме 68.26 руб. Таким образом, задолженность за 2020 г. составляет 5598,74 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 36.46 рубля, из них:

По Требованию 66872:

15.21 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку на 2019 в сумме 13323 руб. Задолженность за 2019 погашена {Дата изъята}.

По Требованию 129845:

21.25 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2020 в сумме 5667 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята} Требования ответчиком не исполнены.

С {Дата изъята} вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлены статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 - в сумме 20978.14 рублей по сроку уплаты {Дата изъята}. Задолженность погашена несвоевременно {Дата изъята}. За нарушение сроков уплаты страховых взносов начислены пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 1698.04 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на обязательное пенсионное страхование за 2019.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята}.

Требование ответчиком не исполнены.

Представленный расчет пени по страховым взносам признан судом обоснованным, контррасчет суду не представлен.

Решением Арбитражного суда Кировской области от 24.10.2019 года по делу № А28-7590/2019 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), при этом заявление о признании должника несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражным судом Кировской области 26.07.2019 года.

Исходя из положений ст. ст. 2. 5 Федерального закона N 127-ФЗ от 26 октября 2002 года "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 года № 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"

В пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» указано, что текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

В пункте 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.06.2009 N 130 "О некоторых вопросах, связанных с переходными положениями Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" указано, что датой возбуждения производства по делу о банкротстве исходя из части 3 статьи 127 и части 1 статьи 223 процессуального Арбитражного кодекса Российской Федерации является дата вынесения определения о принятии заявления о признании должника банкротом.

Таким образом, взыскиваемые в настоящем исковом заявлении суммы налогов являются текущими платежами и подлежат уплате, обращаться за взысканием указанных недоимок по налогам и взносам, а также пеней, начисленных на указанные суммы, надлежит в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Поскольку сумма задолженности по налогам превысила 10000 рублей в требовании {Номер изъят} от {Дата изъята} со сроком исполнения до {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 09.06.2022, то есть в установленный законом срок.

09.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ № 57/2а-4494/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 11752, 43 руб.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье в установленный законом срок.

31.08.2022 Мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ № 57/2а-4494/2022 от 09.06.2022 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 02.03.2023 года.

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову в Ленинский районный суд г. Кирова 07.12.2022, то есть в установленный срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 467 руб.22 коп..

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать ФИО1, {Дата изъята} г.р., ИНН {Номер изъят}, за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 11680,56 руб., в том числе:

- 2064.00 рублей - налог на имущество за 2019,

- 2271.00 рублей - налог на имущество за 2020,

- 12.32 рубля - пени по налогу на имущество на недоимку за 2019, 2020 г.,

- 5598,74 рублей - транспортный налог за 2020;

- 36.46 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2019,2020 г.,

- 1698.04 руб. - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2019.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет государственную пошлину в сумме 467,22 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Вычегжанин

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 года.