Решение по делу № 2А-1984/2022 от 22.08.2022 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

№2а-1984/2022

№58RS0018-01-2022-003687-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, централизовано представленным в налоговый орган УГИБДД УМВД России по Пензенской области и Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области на имя ФИО2 зарегистрированы следующие транспортное средство и объекты недвижимого имущества: легковой автомобиль «Lexus RX330», 2004 года выпуска, регистрация права 29 декабря 2014 года; квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 29,70 кв.м., регистрация права 4 июня 2007 года; квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 58,6 кв.м., регистрация права 23 апреля 2010 года; квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 59,77 кв.м., регистрация права 1 апреля 2013 года; гараж, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 20 кв.м., регистрация права 18 октября 2017 года.

Как следует из административного иска, административный истец произвел исчисление налога на указанное транспортное средство и объекты недвижимости, направив ответчику соответствующе налоговое уведомление. Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество не оплачена.

Кроме того, административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с чем административным истцом начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога и пени. В установленные в требованиях срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени в размере 341 руб. 18 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 17 400 руб., пени в размере 1019 руб. 46 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 10 025 руб., пени в размере 212 руб. 30 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивал на удовлетворение иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы административных дел №2а-455/2018, №2а-1584/2019, №2а-693/2020 и №2а-159/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ПАО СК «Росгосстрах» предоставило в налоговый орган сведения в отношении ФИО2 по форме 2-НДФЛ с указанием кода дохода – 2301 «штраф и неустойка по Закону о защите потребителей» за 2017 год. Общая сумма дохода 17 721 руб. 27 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 2304 руб.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, подлежащая уплате сумма НДФЛ ФИО2 оплачена несвоевременно, 14.12.2020 – 0,03 руб., 15.12.2020 – 40 руб., 02.02.2021 – 340 руб., 24.02.2021 – 400 руб., 15.03.2021 – 340 руб., 30.04.2021 – 50 руб. 25 коп., 27.01.2022 – 1133 руб. 72 коп.

В связи с этим заявленные административным истцом пени по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил суммы налога, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 341 руб. 18 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Пензы №2а-159/2021 от 19 февраля 2021 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (22 февраля 2022 года) до обращения (9 июня 2022 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 341 руб. 18 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: «Lexus RX330», 2004 года выпуска, регистрация права 29 декабря 2014 года, а также объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 29,70 кв.м., регистрация права 4 июня 2007 года; квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 58,6 кв.м., регистрация права 23 апреля 2010 года; квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 59,77 кв.м., регистрация права 1 апреля 2013 года; гараж, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 20 кв.м., регистрация права 18 октября 2017 года.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области», в том числе установлены следующие ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. включительно – 75 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога на указанный автомобиль за 2019 год ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО2 направлено требование от 30 ноября 2020 года №37002 об уплате транспортного налога в размере 17 400 руб. со сроком уплаты до 29 декабря 2020 года (л.д.12).

В установленный в требовании срок административный ответчик обязательство по уплате налога не исполнил, в связи с чем в пределах установленного законом шестимесячного срока административный истец обратился за его взысканием.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Пензы №2а-159/2021 от 19 февраля 2021 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 17 400 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Пензы от 22 февраля 2022 года данный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен (л.д.6).

С настоящим иском в суд административный истец обратился 9 июня 2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положений ч. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019 год в сумме 17 400 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что судебными приказами мирового судьи судебного участка №2а-455/2018 от 14 мая 2018 года, №2а-1584/2019 от 13 сентября 2019 года и №2а-693/2020 от 30 апреля 2020 года с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2016, 2017 и 2018 года соответственно. Указанные судебные приказы должником не отменялись.

Таким образом, меры ко взысканию транспортного налога административным истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы транспортного налога, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в общем размере 1019 руб. 46 коп., ранее взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Пензы №2а-159/2021 от 19 февраля 2021 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (22 февраля 2022 года) до обращения (9 июня 2022 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный положением ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 1019 руб. 46 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2019 год на следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 29,70 кв.м., регистрация права 4 июня 2007 года; квартиру, расположенную по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 58,6 кв.м., регистрация права 23 апреля 2010 года; квартиру, расположеннуюя по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 59,77 кв.м., регистрация права 1 апреля 2013 года; гараж, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 20 кв.м., регистрация права 18 октября 2017 года, предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО2 направлено требование от 15 декабря 2020 года №41387 об уплате налога на имущество в размере 10 025 руб. со сроком уплаты до 29 декабря 2020 года (л.д.13).

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил, в связи с чем в пределах установленного законом шестимесячного срока административный истец обратился за его взысканием.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Пензы №2а-159/2021 от 19 февраля 2021 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 года в размере 10 025 руб.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положений ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2019 год в сумме 10 025 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №2а-693/2020 от 30 апреля 2020 года с административного ответчика взыскан налог на имущество за 2018 год. Указанные судебные приказы должником не отменялись.

Таким образом, меры ко взысканию налога на имущество физических лиц административным истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налога на имущество, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 212 руб. 30 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Пензы №2а-159/2021 от 19 февраля 2021 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (22 февраля 2022 года) до обращения (9 июня 2022 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом шестимесячный срок, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 212 руб. 30 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 1069 руб. 94 коп. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени в размере 341 (трехсот сорока одного) руб. 18 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 400 (семнадцати тысяч четырехсот) руб., пени в размере 1019 (одной тысячи девятнадцати) руб. 46 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10 025 (десяти тысяч двадцати пяти) руб., пени в размере 212 (двухсот двенадцати) руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1069 (одной тысячи шестидесяти девяти) руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 августа 2022 года.

Судья И.Б. Егорова