Дело № 2а-1389/2023

27RS0003-01-2023-000515-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года г. Хабаровск

Железнодорожный районный суд города Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания Агафоновой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 Зое ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в ИФНС по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>.

На основании данных предоставляемых органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик обладает правом собственности на имущество расположенное по адресу: иные строения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №.

В ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества – квартира, кадастровый № по адресу: <адрес>, <адрес>) <адрес>, цена сделки <данные изъяты> рублей, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность, предусмотренная ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленным к уплате налогам на доходы физических лиц.

Поскольку в установленные сроки – ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком налоговая декларация не представлена, налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. По результатам камеральной проверки, с учетом ст.112, ст.114 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Дополнительно налогоплательщику доначислен к уплате НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня. По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику начислена пеня в размере <данные изъяты>. В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность по НДФЛ, начисленным на нее пеням и штрафам, до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1

ИФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного района «<адрес>» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим от ФИО1 возражениями, судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штрафа в размере <данные изъяты> рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признана в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, а также налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, в части взыскания штрафа, пени требования не признала. Пояснила о том, что не могла оплатить своевременно образовавшуюся налоговую задолженность в следствие тяжелого материального положения.

Выслушав административного ответчика, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Как следует из пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН №, до ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в ИФНС по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировала право собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. До настоящего времени право собственности на указанный объект недвижимости ФИО1 не утрачено, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, также начислены пени за неоплату недоимки по налогу – <данные изъяты>.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости – квартиры, по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, получен доход в размере <данные изъяты> рублей, сумма начисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, штраф – <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано и направлено налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, требование № об уплате налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>, требование № об уплате пени на доходы физических лиц – <данные изъяты>, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами – <данные изъяты> рублей, штрафа в соответствии со ст.228 НК РФ – <данные изъяты> рублей, штрафа установленного главой 16 НК РФ – <данные изъяты> рублей.

Помимо этого, в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получен доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>), <адрес> (доля в праве 100%) в сумме <данные изъяты> рублей. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет <данные изъяты> рублей. ФИО1 заявлена сумма имущественного налогового вычета, в сумме расходов по приобретению объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> рублей, а также задекларирован доход от продажи квартиры, по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, сумма полученного дохода – <данные изъяты> рублей. Сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила – <данные изъяты> рублей. Указанную сумму надлежало уплатить доДД.ММ.ГГГГ. Акт о камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, а также извещение о времени и месте рассмотрении материалов проверки были направлены ФИО1 посредством почтовой корреспонденции.

Согласно решению налогового органа ФИО1 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление налоговой декларации по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату сумма налога по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>.

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты>., штрафа за непредставление декларации в размере <данные изъяты>, штрафа за неуплату налога в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленных в требованиях №, № сроков, ввиду их неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.

Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника объекта недвижимого имущества, а также как у физического лица - получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц, при этом данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Административным ответчиком после получения акта камеральной проверки предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, представлены доказательства, подтверждающие смягчающие обстоятельства: тяжелое материальное положение физического лица – налогоплательщик не имеет дохода, кроме пенсии; признание вины и устранение ошибок, выразившиеся в предоставлении налоговой декларации за 2020 год; несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с чем налоговым органом самостоятельно снижен размер штрафных санкций в 8 раз и составляет по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> рублей, по ст.119 НК РФ – <данные изъяты> рублей. Указанный расчет штрафных санкций судом признан обоснованным и подлежащим ко взысканию.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере <данные изъяты> рубля.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО5 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по уплате налогов, пени, штрафов в размере <данные изъяты>, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,

- пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,

- штраф по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>,

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено 30.03.2023.

Судья О.В. Кибирева