Дело № 2а-3068/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства - автомобиль легковой, госномер , марка/модель: <данные изъяты>, 1995 года выпуска, дата регистрации права с 19.07.2013 по настоящее время. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год -<данные изъяты> руб.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 являлась собственником следующего имущества: помещение, распложенное по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ..., кадастровый номер , площадью 4 кв.м., дата регистрации права 28.06.2022 по настоящее время.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1 принадлежал земельные участок, расположенный по адресу Алтайский край, ..., кадастровый номер , 1/36 доля в праве собственности. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, налоговым органом выставлено требование. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом начислены пени. В рамках настоящего административного искового заявления заявлена пени (с учетом совокупной обязанности) в размере <данные изъяты> руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка №... вынесен судебный приказ а-760/2024, который отменен тем же мировым судьей в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2021 год – <данные изъяты> руб.; за 2022 год – <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> рублей

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке, порядок вручения почтовой корреспонденции не нарушен.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 в 2021,2022 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, госномер , марка/модель: <данные изъяты>, 1995 года выпуска, мощность двигателя 76 л/с, дата регистрации права с 19.07.2013 по настоящее время.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2021 год был исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год- <данные изъяты> руб.

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, судом установлено, что в 2022 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые 3 налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п 8.1 ст. 408 НК РФ 8.1 в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,15 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в 2022 году принадлежало: помещение, погребная ячейка, расположенная по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ..., у дома № , кадастровый номер , площадью 4 кв. м., дата регистрации права с 28.06.2022 по настоящее время (л.д.106)

Налоговым органом исчислен налог за 2022 год исходя из кадастровой стоимости (<данные изъяты> руб.), доли в праве собственности, периода владения в сумме <данные изъяты> руб.

За налоговый период 2021 год по объекту с кадастровым номером исчислено <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (КС) х 0,25% (налоговая ставка) х 0.4 (коэффициент в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ) х 1 (доля в праве собственности) = <данные изъяты> руб.).

Следовательно, за налоговый период 2022 год налог составит: <данные изъяты> руб. х 1,.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ)/12 х 6 мес. (период владения) = <данные изъяты> руб.(л.д.102--103).

Кроме того, согласно сведений ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу Алтайский край, .... На северо-восток от ..., площадью , общая долевая собственность, 1/36 доля в праве (л.д.106).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Совета депутатов Локтевского сельсовета Локтевского района "О введении земельного налога на территории муниципального образования Локтевский сельсовет Локтевского района Алтайского края" от 08.11.2019 №16 установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства; земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5% - для прочих земельных участков

Согласно расчету МИФНС России № 16 по Алтайскому краю земельный налог за 2018 год был исчислен ФИО1 исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> руб. земельного участка с кадастровым номером , доли в праве собственности (1/36) и периода владения (12 мес.) в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (кадастровая стоимость)*0,3 (ставка налога)/1200+0,02778 (доля в праве собственности)*12 мес. владения=<данные изъяты> руб.)

Аналогичным образом рассчитан земельный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.

В 2020 году кадастровая стоимость указанного земельного участка 11 месяцев составляла <данные изъяты> руб., 1 месяц <данные изъяты> руб. Налоговым органом рассчитан налог за 2020 год в сумме 220 руб. (<данные изъяты> (кадастровая стоимость)*0,30 (ставка налога)/1200*0,02778 (доля в праве собственности)*1 мес. владения + <данные изъяты> (кадастровая стоимость)*0,30 (ставка налога)/1200*0,02778 (доля в праве собственности)*11 мес. владения.

В 2021, 2022 годах земельный налог рассчитан исходя из кадастровой стоимости земельного участка <данные изъяты> руб., доли в праве собственности (1/36), периода владения (12 мес.) и составил <данные изъяты> руб. за 2021 год, <данные изъяты> руб. за 2022 год. (л.д.102-103).

Расчет судом проверен, признан арифметически верным и принимается судом.

По адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление от 27.06.2019 на уплату транспортного и земельного налога за 2018 год (л.д.26,27, 55).

Налоговое уведомление от 03.08.2020 об уплате налогов за 2019 год направлено почтой по адресу регистрации налогоплательщика (л.д.29,30, 55).

Налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 год направлено почтой по адресу ... (л.д.31,32).

Вместе с тем, согласно сведений регистрационного досье ФИО1 с 28.01.2021 по 28.01.2022 зарегистрирована по месту пребывания в .... Доказательств направления налогового уведомления за 2020 год по указанному адресу регистрации материалы дела не содержат.

Налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год направлено почтой по адресу ... (л.д.33,34).

Вместе с тем, согласно сведений регистрационного досье ФИО1 с 01.02.2022 по 01.02.2023 зарегистрирована по месту пребывания в .... Доказательств направления налогового уведомления за 2021 год по указанному адресу регистрации материалы дела не содержат.

Налоговое уведомление от 05.08.2023 об уплате налогов за 2022 год направлено ФИО1 почтой по адресу ... (л.д.35,36).

Вместе с тем, согласно сведений регистрационного досье ФИО1 с 01.12.2022 по 02.11.2023 зарегистрирована по месту пребывания в ..., ком.503. Доказательств направления налогового уведомления за 2022 год по указанному адресу регистрации материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, выставлено требование об уплате налогов за 2018 год от 25.06.2019 , сроком уплаты до 01.11.2019, которое направлено налогоплательщику почтой (л.д.132,133).

По состоянию на 07.02.2020 выставлено требование об уплате задолженности по налогам за 2019 год, сроком уплаты до 20.03.2020, от 03.07.2020, от 30.10.2020 (л.д.134,135).

Требования об уплате задолженности за 2020 год от 17.06.2021 , за 2021 год от 24.12.2021 направлено почтой по адресу .... (л.д.136-139). Вместе с тем, как установлено ранее в данные периоды ФИО1 была зарегистрирована в ... (55-56).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом почтой по адресу ... налогоплательщику ФИО1 направлено требование по состоянию на 24.07.2023, сроком уплаты до 17.11.2023 (л.д.37).

Однако как усматривается из регистрационного досье в период с 02.12.2022 по 02.11.2023, с 26.01.2024 по 15.01.2025, с 05.02.2025 и по настоящее время ФИО1 зарегистрирована по адресу ..., ком.503. Доказательств направления требования об уплате задолженности по налогам по указанному адресу материалы дела не содержат (л.д.55-56).

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что направление административным истцом налоговых уведомлений и требования от 24.07.2023 по адресу, не являющемуся надлежащим адресом места жительства ФИО1, нельзя признать возникновением у последней обязанности по уплате исчисленных налогов за 2018-2022 годы и надлежащим исполнением налоговой инспекцией процедуры, предшествующей обращению в суд с административным иском о взыскании налогов.

При установленных обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований административного искового заявления не имеется.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (подпункт 4.1).

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В соответствии с пунктом 2 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1,4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

С учетом того, что в удовлетворении требований налогового органа во взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022 годы, транспортному налогу за 2021-2022 годы, налогу на имуществу за 2022 год, пени на указанные задолженности отказано, то данная задолженность признаётся судом безнадежными ко взысканию.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по пени с учетом совокупной обязанности по уплате налогов суд приходит к следующему.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 ст. 4 названного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 по данным налогового органа составляла 31011 руб., из которой транспортный налог за 2021 год – <данные изъяты> руб.; земельный налог за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб. (во взыскании данной задолженности отказано по настоящему делу); страховые взносы на ОПС за 2017 год – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год – <данные изъяты> руб.

Налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 сконвертирована задолженность по пене в размере <данные изъяты> руб., из них по земельному налогу за 2017 год с 04.12.2018 по 09.10.2022 – <данные изъяты> руб., за 2018 год с 03.12.2019 по 31.12.2022 – <данные изъяты> руб., за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 – <данные изъяты> руб., за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 – <данные изъяты> руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 – <данные изъяты> руб. (л.д.39-41);

По транспортному налогу за 2020 год с 02.12.2021 по 18.03.2022-<данные изъяты> руб., за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 – <данные изъяты> руб.(л.д.42-43),

По страховым взносам на ОПС за 2017 год с 29.01.2019 по 31.12.2022- <данные изъяты> руб. с 29.01.2019 по 24.12.2019- <данные изъяты> руб., за 2018 год <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. (л.д.45-46);

По страховым взносам на ОМС за 2017 год с 29.01.2019 по 31.12.2022- <данные изъяты> руб., за 2018 год- <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. (47-48)

Пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме <данные изъяты> руб.

В рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлена пени (с учетом совокупной обязанности) в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (пени сконвертированные в ЕНС до 01.01.2023)+ <данные изъяты> (пени начисленные с 01.01.2023) – <данные изъяты> (пени погашенные из ЕНП).

Вместе с тем, проверяя законность отраженных на ЕНС налогоплательщика суммах, судом установлено, что ранее мировым судьей судебного участка №1 Локтевского района Алтайского края 02.05.2018 вынесен судебный приказ № 2а-421/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.110)

Согласно сведений ОСП Третьяковского района ГУФССП России по Алтайскому краю, ОСП Локтевского района ГУФССП России по Алтайскому краю, ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительный документ – судебный приказ №2а-421/2018, выданный мировым судьей судебного участка №1 Локтевского района Алтайского края на исполнение не поступал (л.д.177-178,182).

Судебный приказ вступил в законную силу 02.05.2018. С учетом сроков предъявления к исполнения исполнительных документов, установленных ст. 356 КАС РФ (3 года), по состоянию на 31.12.2022 срок предъявления к исполнению указанного судебного приказа истек, таким образом включение данной задолженности по страховым взносам ОМС, ОПС за 2017 год является незаконным, данная задолженность признается судом безнадежной ко взысканию.

Кроме того, мировым судьей судебного участка №1 Локтевского района Алтайского края 19.06.2018 вынесен судебный приказ № 2а-574/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени за период с *** по ***, пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.193).

Согласно сведений ОСП Третьяковского района ГУФССП России по Алтайскому краю, ОСП Локтевского района ГУФССП России по Алтайскому краю, ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительный документ – судебный приказ №2а-574/2018, выданный мировым судьей судебного участка №1 Локтевского района Алтайского края на исполнение не поступал (л.д.177-178,182).

Кроме того, мировым судьей судебного участка №1 Локтевского района Алтайского края 28.04.2020 вынесен судебный приказ № 2а-587/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС, пени с 01.06.2018 по 24.06.2019 в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС, пени с 31.05.2018 по 24.06.2019 в сумме <данные изъяты> руб.(л.д.109, 186-190).

Согласно сведений ОСП Третьяковского района ГУФССП России по Алтайскому краю, ОСП Локтевского района ГУФССП России по Алтайскому краю, ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительный документ – судебный приказ №2а-587/2020, выданный мировым судьей судебного участка №1 Локтевского района Алтайского края на исполнение не поступал (л.д.177-178,182).

Судебный приказ вступил в законную силу 28.04.2020. С учетом сроков предъявления к исполнения исполнительных документов, установленных ст. 356 КАС РФ (3 года), в настоящее время срок предъявления к исполнению указанного судебного приказа истек, таким образом, в отсутствие задолженности по уплате налога, взыскание пени на данную задолженность является незаконным.

Кроме того, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №1 Локтевского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от 31.01.2019 №9а-15/2019 (М-151/2019) в принятии заявления было отказано в связи с пропуском срока. Вместе с тем, налоговым органом меры к списанию данной задолженности не приняты.

С учетом установленных по делу обстоятельств, задолженность по налогам у ФИО1 отсутствует, в связи с чем, в удовлетворении требований следует отказать в полном.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 (ИНН ) отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Дата изготовления мотивированного решения 10.11.2025.