Решение по делу № 2А-278/2023 от 18.09.2023

Дело №2а-278/2023

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2023 года р.п.Воскресенское

Воскресенский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Матвеевой А.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в р.п.Воскресенское административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 О. о взыскании задолженности по налоговым платежам, по тем мотивам, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО6, ИНН <данные изъяты> (далее - административный ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ (ранее – в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №№-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №№ФЗ) и подпункт 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ. №№ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ..

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Должник согласно статьи 346.28. НК РФ являлся плательщиком ЕНВД (единого налога на вменённый доход). Должником представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД. Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п.1 статьи 23, п.1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ, статьёй 346.22 главы 26.3 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства налог ЕНВД должником не перечислен (своевременно не перечислен) в бюджет.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено нарушение ст.346.32 НК РФ, выразившееся в занижении суммы ЕНВД, подлежащей уплате на основе декларации, в результате уменьшения налога на сумму не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисленного ЕНВД за налоговый период 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 Налогового Кодекса, наложен штраф.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, и был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик в установленный срок представил свои возражения.

Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере № руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в том числе: налог в размере № руб. из которой № руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности ДД.ММ.ГГГГ. в размере № руб.. С учетом частичного погашения задолженности сумма ко взысканию составляет в размере № руб.; в размере № руб. ха расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности ДД.ММ.ГГГГ.;

- пени в размере № руб. из которой: № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере № руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в том числе):

- налог в размере № руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ. с учетом частичного погашения задолженности ко взысканию составляет в размере № руб.;

- пени в размере № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в том числе:

- налог в размере № руб. начислен по декларации за 4 кв. ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичного погашения задолженности;

- пени в размере № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере № руб.;

- штраф в размере № руб. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- пени в размере № руб. начислены за неуплату штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в том числе: налог в размере № руб. и пени в размере № руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере № руб. и пени в размере № руб.;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере № руб. и пени в размере № руб.;

- штраф в размере № руб.

а всего на общую сумму № руб..

В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления ФНС по <адрес>», Приказом УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области (далее – Административный истец, Инспекция, Налоговый орган) (ИНН <данные изъяты>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: <данные изъяты>, адрес электронной почты: <адрес>).

Положениями ст.44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как видно из материалов дела, на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО8 ФИО2, ИНН <данные изъяты> (л.д.67).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, подпунктами 1 и 2 пункта 2 указанной нормы установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает № рублей, - в фиксированном размере № рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, № рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, № рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, № рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N №ФЗ); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает № рублей,

- в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего № рублей за расчетный период (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N №-ФЗ).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N № ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

ФИО9 ФИО2, ИНН <данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (л.д.л.д.42-46).

ФИО3О, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 НК РФ (ранее – в соответствии с положениями ч.1 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №№-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» - далее Закон №№ФЗ) и подп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №№-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО3О. не надлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №№-ФЗ (ред. ДД.ММ.ГГГГ) «О внесений изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в том числе: налог в размере № руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности ДД.ММ.ГГГГ. с учетом частичного погашения задолженности ко взысканию составляет в размере № руб.; пени в размере № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за периоды ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб..

Налогоплательщику начислены также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в том числе: налог в размере № руб. из которой № руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности ДД.ММ.ГГГГ. в размере №.. С учетом частичного погашения задолженности сумма ко взысканию составляет в размере № руб.; в размере №. ха расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ.; пени в размере №. из которой: № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб..

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса для целей законодательства о налогах и сборах в качестве индивидуальных предпринимателей рассматриваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Из содержания п. п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за некоторыми исключениями), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, также за некоторыми исключениями), а также указанные лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

В силу пунктов 1, 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (л.д.л.д.42-46).

Административный ответчик должен был уплачивать Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) в соответствии со ст.ст. 12, 346.26 и 346.28 НК РФ, своевременно представлять декларации в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ (л.<...>).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме № руб. (л.д.75-79).

Однако в сроки, установленные законодательством, ФИО3О. данные налоги не оплатил.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.60), которое было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления его почтой по месту жительства ответчика, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику были начислены пени.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.54-57, 65-66, 80-81). Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится остаток задолженности, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в том числе: налог в размере №. из которой № руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ. в размере № руб.. С учетом частичного погашения задолженности сумма ко взысканию составляет в размере № руб.; в размере №. ха расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ.;

- пени в размере № руб. из которой: № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за периоды ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере № руб.;

- налог в размере № руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ база № руб. за период осуществления деятельности ДД.ММ.ГГГГ. с учетом частичного погашения задолженности ко взысканию составляет в размере № руб.;

- пени в размере № руб. начислены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере № руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в том числе:

- пени в размере № руб. начислены по требованию № ДД.ММ.ГГГГ. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за налоговый период 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере №.;

- штраф в размере № руб. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- пени в размере № руб. начислены за неуплату штрафа по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.47, 58-59, 68).

ФИО3О. суммы недоимки, в полном объеме не погашены. Доказательств обратного, суду не предоставлено.

Представленный расчет задолженности проверен судом, и признается верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3О. о взыскании налогов и сборов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ в отношении ФИО3О. о взыскании налогов и сборов, который определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника отменен (л.д.73), в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3-4).

Таким образом, инспекцией своевременно в срок направлено административное исковое заявление в отношении ФИО3О. о взыскании налоговых платежей.

ФИО3О. обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, суду не представлено доказательств оплаты налоговой задолженности, в связи, с чем налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы пени и принимались меры по взысканию задолженности в установленном порядке, порядок и срок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюден.

Обобщая изложенное, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере № рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175,180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО10 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт серия №, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №, ИНН <данные изъяты>, в пользу бюджета <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>) задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере № копеек и пени в размере № копеек;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере № копеек;

- штраф в размере № копеек,

а всего на общую сумму № копеек..

Взыскать с ФИО11 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт серия №, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Воскресенского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Г. Матвеева