Решение по делу № 2А-2044/2025 от 02.07.2025 | Минусинский городской суд (Красноярский край)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2025 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего Дудусова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кийкове И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю в интересах государства обратилась в Минусинский городской суд с требованиями к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей 00 копеек за 2021 год в размере 49 010 рублей 00 копеек, страховых взносов на ОПС с доходов превышающих 300 000 рублей 00 копеек за 2022 год в размере 17 505 рублей 60 копеек, а также, просит взыскать налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 63 636 рублей 00 копеек, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счета за 2024 года за период с 05.02.2024 по 17.05.2024 в размере 41 779 рублей 51 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, ранее просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В исковом заявлении свои требования мотивировал следующим. ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

Таким образом, расчет транспортного налога на каждый объект налогообложения производится по формуле: налоговая база (мощность двигателя) x налоговая ставка (в рублях) x кол-во месяцев владения транспортом 12 мес. (количество календарных месяцев в году); где, налоговая база- мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая ставка– показатель, устанавливаемый законом субъекта (ст. 2 Закона Красноярского края № от 08.11.2007г. «О транспортном налоге»)

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году- коэффициент, применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности на объект налогообложения у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали автотранспортные средства.

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Мощность ЛС

№

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

Расчет земельного налога производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 396 НК РФ по формуле: налоговая база x доля в праве x налоговая ставка (%) x кол-во месяцев владения объектом недвижимости 12 мес. (количество календарных месяцев в году); где, налоговая база- кадастровая стоимость земельного участка, налоговая ставка- показатель, устанавливаемый органами местного самоуправления, исходя из стоимости объекта (кадастровая, либо инвентаризационная).

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году- коэффициент, применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения на земельный участок у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежит с 19.11.2021 земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ по формуле: налоговая база x доля в праве x налоговая ставка (%) x кол-во месяцев владения объектом недвижимости 12 мес. (количество календарных месяцев в году); где, налоговая база – инвентаризационная либо кадастровая стоимость объекта, налоговая ставка- показатель, устанавливаемый органами местного самоуправления, исходя из стоимости объекта,

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения.

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый номер

Адрес объекта

ДД.ММ.ГГГГ

№

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

<адрес>

Кроме того, ФИО1 в период с 27.01.2016 по 11.01.2024 состояла на налоговом учете в УФНС России по Республике Хакасия г. Абакан, в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс, НК РФ), являясь плательщиком страховых взносов, лицо обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее- плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448.00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842.00 рублей за расчетный период 2023 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование+ страховые взносы на обязательное медицинское страхование);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

П. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Из содержания п. 1 ст.346.12 НК РФ следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст.346.14 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, которая действовала на момент образования задолженности у административного ответчика), по итогам налогового периода налогоплательщики- индивидуальные предприниматели должны были представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 2 статьи 346.23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения определены ст.346.21 НК РФ.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики- физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 №2838 на сумму 102 048.89 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов.

Требование об уплате налогов, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

2838

2021

Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000.00 руб. (1%)

49 010.00

2838

2022

Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000.00 руб. (1%)

17 505.60

2838

2023

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

63 636.00

Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Наименование налога

Налоговый период

Судебный акт/добровольная уплата позже установленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере

2022

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-1658/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Страховые взносы на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

2022

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-1658/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, превышающего 300 000 руб. за расчетный период

2022

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-1658/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

2023

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-1658/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

2024

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-1658/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Страховые взносы на ОМС работающего населения

2022

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-926/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования

2023

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-1658/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Налог на имущество

2022

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-926/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Транспорт

2022

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-926/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Земля

2022

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-926/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

2021

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-926/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

2022

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-926/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину доходов

2023

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-1658/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент

2023

от ДД.ММ.ГГГГ №А-1-1658/2024

от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени.

Требование, №

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

2838

ЕНС

2024

5.02.2024

17.05.2024

41 779.51

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией, в соответствии со ст. 48 НК РФ, мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, о чем свидетельствует реестр отправки заявления.

02.07.2024 Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №2а-1-1658/2024. Определением от 19.11.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки обращения с заявлением в суд исчисляются следующим образом: в порядке приказного производства: 02.07.2024г. (дата вынесения судебного приказа в отношении налогоплательщика, 02а-1-1658/2024), в порядке искового производства: 19.11.2024г. (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев, то есть, до 19.05.2025г..

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (далее- КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган обращается в суд с настоящим исковым заявлением.

По состоянию на 31.03.2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 1 150 514.52 рублей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) с 01.01.2023 года принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы- с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

На основании доводов, изложенных в иске, административный истец с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей 00 копеек за 2021 год в размере 49 010 рублей 00 копеек, страховые взносы на ОПС с доходов превышающих 300 000 рублей 00 копеек за 2022 год в размере 17 505 рублей 60 копеек, налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 63 636 рублей 00 копеек, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счета за 2024 года за период с 05.02.2024 по 17.05.2024 в размере 41 779 рублей 51 копейка.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, представила в суд письменные возражения, в которых просит в удовлетворении требований административного ответчика отказать в полном объеме, так как задолженность в размере 193 061 рубль 34 копейки взыскана судебными приставами в рамках исполнительного производства.

Согласно статье 96 КАС РФ: «Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.»; «Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.»; «Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.».

Суд надлежащим образом исполнил свою обязанность по извещению ответчика о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу и в отсутствие административного истца, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд полагает установленными изложенные в иске административным истцом фактические обстоятельства, соглашается с юридической оценкой этих обстоятельств, данной истцом в исковом заявлении и соглашается с представленными истцом расчетами сумм недоимки и пени.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Согласно абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен. Так, судебный приказ №2а-1-1658/2024 был отменен определением мирового судьи от 19.11.2024, с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции административный истец обратился 03.04.2025.

Согласно, постановлению о прекращении исполнительного производства № 237574/24/19019-ИП от 21.01.2025, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1-1658/2024 с ФИО1 удержано 38 481 рубль 07 копеек.

Согласно, ответу на запрос суда, данному Саяногорским городским отделением судебных приставов, с ФИО1 в рамках исполнительного производства № 146135/24/19019-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1-926/2024 взыскано 134 491 рубль 56 копеек.

Согласно, представленных пояснений административного истца, с ФИО1 судебным приставом-исполнителем за период с 01.01.2024 по настоящее время взысканы денежные средства на общую сумму 193 515 рублей 78 копеек, взысканные денежные средства поступила на Единый налоговый счет 6 платежами, а именно: платеж от 23.08.2024 в размере 126 231 рубль 56 копеек платеж от 23.08.2024 в размере 7 105 рублей 42 копейки, платеж от 26.08.2024 в размере 20 рублей 00 копеек, платеж от 26.08.2024 в размере 734 рубля 58 копеек, платеж от 26.08.2024 в размере 400 рублей 00копеек, платеж от 04.02.2025 в размере 59 024 рубля 22 копейки. Поступившие платежи административным истцом были распределены на следующую задолженность:

Номер платежа

Дата

Сумма

Судебный приказ/исполнительное производство, в рамках которого производилось взыскание

Вид налога, срок уплаты (направление зачета)

Сумма зачета (руб.)

№

04.02.№

№

УСН№

№

Кроме того, денежные средства в размере 59 024 рубля 22 копейки (платежное поручение №28356 от 04.02.2025) взыскивались в рамках исполнительного производства №№-ИП (судебный приказ №2А-1-2875/2024 от 22.10.2024), которые в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, распределились на едином налоговом счете в счет уплаты задолженности по УСН по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 6 592 рубля 69 копеек, и по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 52 431 рубль копейки, взыскиваемую в рамках исполнительного производства №№ИП.

Таким образом, платежи в размере 193 515 рублей 78 копеек были взысканы в рамках исполнительных производств №-ИП (судебный приказ №А-1-926/2024 от ДД.ММ.ГГГГ), №-ИП (судебный приказ №А-1-2875/2024 от ДД.ММ.ГГГГ), платежи в размере 38 481 рубль 07 копеек были взысканы в рамках исполнительного производства №-ИП (судебному приказу №а-1-1658/2024 от ДД.ММ.ГГГГ), взысканные платежи были отнесены административным истцом в счет ранее образованной задолженности.

При этом, суд учитывает, что сумма, удержанная в рамках исполнительного производства №-ИП, по судебному приказу № 2а-1-1658/2024 от 02.07.2024, отмененному 19.11.2024г., на законном основании была отнесена административным истцом в счет ранее образованной задолженности по ЕНС ответчика, поскольку, судебный приказ отменен, суммы на счет истца поступили и были распределены в порядке последовательности, установленной п. 8 статьи 45 НК РФ.

С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 432 рублей 50 копеек, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №) в доход государства денежную сумму в размере 171 931 рубль 11 копеек; в том числе: страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2021 год- 49 010 рублей 00 копеек, страховые взносы на ОПС с доходов превышающих 300 000 рублей за 2022 год- 17 505 рублей 60 копеек, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год- 63 636 рублей, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2024 год за период с 05.02.2024 по 17.05.2024- 41 779 рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН № в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 6 157 рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: