Решение по делу № 2А-719/2025 от 03.03.2025

Дело №2а-719/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000249-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность, а именно:

пени в размере 676.91 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 на сумму 7 600 руб.,

пени в размере 798,51 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.)на сумму 7 600 руб.,

пени в размере 463.13 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.)на сумму 16900,00 руб.

пени в размере 687.87руб.. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.) на сумму 6547,00 руб.

пени в размере 90.04руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.)на сумму 857,00 руб.

пени в размере 90.04руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.) на сумму 857.00 руб.

- пени в размере 72.37руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.) на сумму 643,00 руб., на общую сумму 2 878.87 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, обладает имуществом, подлежащего налогообложению. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, то на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Указывает, что на основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 40614,72 руб., со сроком исполнения 28.08.2023. Требование налогоплательщиком исполнено не было. Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, а также по налогу на доходы за 2017 год. В связи с чем, что в спорный период указанные недоимки не были оплачены, то налоговый орган начислил пени за период с 31.10.2023 но 17.05.2024 (200 дн.), которые также не оплачены ответчиком.

25.06.2024 мировым судьей судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района вынесен судебный приказ №2а-590-2002/2024. 15.07.2024 судебный приказ отменен на основании возражений со стороны должника.

Поскольку у ответчика имеется налоговая задолженность по пени за период с 31.10.2023 но 17.05.2024 (200 дн.), административный истец обращается с настоящим административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение электронной почтой, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен телефонограммой, об уважительности причины неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении не заявлял.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 начислен транспортный налог за налоговые периоды: 2017-2022 гг. на следующие объекты налогообложения:

- а/м «Хавал F7» VIN № г/н № (дата регистрации 07.03.2020 по настоящее время).

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц и транспортные средства направлялись налоговые уведомления, однако в установленный в налоговых уведомлениях срок (02 декабря каждого последующего года) налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем ФИО1 выставлены требования об уплате недоимки по транспортному налогу:

- 26.02.2019 № об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 643 р., пени 13,88 р. в срок до 04.04.2019,

- 25.12.2019 № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 857 р., пени 4,02 р. в срок до 28.01.2020,

- 30.01.2021 № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 857р., пени 7,16 р. в срок до 10.03.2021,

- 16.12.2021 № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6547р., пени 22,91 р. в срок до 18.01.2022.

Всего недоимка по транспортному налогу за периоды 2017-2020гг. составила 8904 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района от 25.05.2022 №2а-164-2002/2022 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 643 руб., за 2018 год в размере 857 руб., за 2019 год в размере 857 руб., за 2020 год в размере 6547 руб., а также пени, начисленные по 15.12.2021 года.

В отделе судебных приставов по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району на основании судебного приказа №2а-164-2002/2022 возбуждено исполнительное производство № от 21.10.2022.

31.07.2023 исполнительное производство окончено фактическим исполнением, в основу окончания положены платежные поручения от 28.07.2023.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что судебный приказ исполнен 31.07.2023, то за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 налоговым органом необоснованно начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2017,2018,2019,2020 годы, поэтому в удовлетворении требований о взыскании:

- пени в размере 687.87руб.. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.) на сумму 6547,00 руб.

- пени в размере 90.04руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.)на сумму 857,00 руб.

- пени в размере 90.04руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.) на сумму 857.00 руб.

- пени в размере 72.37руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.) на сумму 643,00 руб., суд отказывает.

Судом также установлено, что ФИО1 выставлено также требования об уплате недоимки по транспортному налогу:

- 05.12.2022 № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 7600 руб., пени 5,70 р. в срок до 22.12.2022 (л.д. 34).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района 23.09.2021 по делу №2а-117-2002/2024 взыскан транспортный налог за 2021 год в размере 7600 руб., а также НДФЛ за 2017 год в размере 4408 руб. 40 коп., что прослеживается в заявлении о выдаче судебного приказа.

В отделе судебных приставов по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району на основании судебного приказа №2а-117-2002/2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.05.2025.

20.02.2025 исполнительное производство окончено на основании, поступившего сообщения налоговой службы о погашении задолженности 30.08.2024.

ФИО1 также выставлено налоговое уведомление№ от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 7600 руб. (л.д. 13).

Так, административный истец начислил налогоплательщику пени, а именно:

пени в размере 676.91 руб. с 02.12.2023 по 17.05.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 7 600.00 руб.

пени в размере 798,51 руб. с 31.10.2023 но 17.05.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 7 600.00 руб.

пени в размере 463.13 руб. с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 16900 руб.

При этом суд отмечает, что ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, за 2022 год, НДФЛ за 2017 года, исполнена не ранее 17.05.2024, поскольку исполнительное производство по судебному приказу № 2а-117-2002/2024 окончено 30.08.2024 (ТН за 2021, НФФЛ за 2017), ТН за 2022 уплачен ответчиком, поскольку после отмены судебного приказа № 2а-590-2002/2024, в который данная недоимка была включена, согласно данному административному иску данное требование налоговым органом уже не заявлено, следовательно исполнено ответчиком добровольно, обратное не доказано со стороны ответчка.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 40614,72 руб., со сроком исполнения 28.08.2023, которое получено в ЛК 17.08.2023 (л.д. 14).

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере 10478,87 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год -7600руб., пени – 2878,87 руб.

С настоящим иском о взыскании недоимки лишь по пени в размере 2878,87 руб. административный истец обратился в районный суд 20.01.2025, направив в электронном виде.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по пени, начисленные на транспортный налог за 2021, 2022, НДФЛ за 2017 год, охваченные мерами взыскания, не нарушены, при этом за период неисполнения обязанности по оплате указанной недоимки подлежат начислению пени.

Поскольку со стороны ответчика не представлены сведения о погашении недоимки в более ранние сроки, чем 17.05.2024, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика следующей пени, согласно заявленным требованиям:

- пени в размере 676.91 руб. с 02.12.2023 по 17.05.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 7 600.00 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени,

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 60,80

18.12.2023 – 17.05.2024 152 16 300 616,11

Пени: 676,91

- пени в размере 798,51 руб. с 31.10.2023 но 17.05.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 7 600.00 руб.

период дн. ставка, % делитель пени,

31.10.2023 – 17.12.2023 48 15 300 182,40

18.12.2023 – 17.05.2024 152 16 300 616,11

Пени: 798,51

- пени в размере 463.13 руб. с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 4408,40 руб.

период дн. ставка, % делитель пени,

31.10.2023 – 17.12.2023 48 15 300 105,80

18.12.2023 – 17.05.2024 152 16 300 357,37

Пени: 463,17.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность, а именно:

пени в размере 676.91 руб. с 02.12.2023 по 17.05.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 7 600 руб.

пени в размере 463.13 руб. с 31.10.2023 по 17.05.2024 (200 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 4408,40 руб.,

на общую сумму 1938,55 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова