<данные изъяты>
Дело №2а-107/2025
УИД 67RS0011-01-2024-001394-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 марта 2025 года г. Дорогобуж
Дорогобужский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Сисковича О.В.,
при секретаре – Войтенко О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС России по Смоленской области, уточнив требования, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование иска следующее.
ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества - квартиры, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил налог за налоговые периоды 2021, 2022 года, в результате чего у него образовалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 24 990 рублей 18 копеек, по налогу на имущество физических лиц, 94 рубля и пени в общей сумме 2467 рублей 52 копейки.
УФНС России по Смоленской области обратилось за взысканием образовавшейся задолженности к мировому судье судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области вынесен судебный приказ от 06.02.2024 №2а-364/2024-32 о взыскании указанной недоимки по налогам и пени. Определением этого же мирового судьи от 02.11.2024 судебный приказ отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
С учетом произведенных ранее оплат общая задолженность составляет 23 551,7 руб., из которых 1115,18 руб. – транспортный налог за 2021 год, 19 875 руб. – транспортный налог за 2022 год, 94 руб. – налог на имущество за 2022 год и 2467,52 руб. – пени.
Просит суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени.
Представитель УФНС России по Смоленской области в суд не явился, от него имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании указал на то, что ранее оплатил 35 001,1 коп., из его заработка была погашена задолженность по налогам за 2018-2020 года в сумме 25 913 руб. так же в 2024 году им оплачено еще 6000 руб., тем самым выставленная задолженность погашена.
Изучив заявление, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления налогов, в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ).
Законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 400, п. п. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе и на квартиру.
В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, п. 1, п. 3 ст. 408 НК РФ (в ред., действующей на момент исчисления налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2022 году принадлежала на праве собственности ? доля в праве общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д.31). Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств: с 19.11.2011 по 10.02.2023МАЗ 53362-33, государственный регистрационный знак №, с 14.03.2018 по 02.07.2022 ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак №, по состоянию на 25.12.2024 за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ХЕНДЭ СОЛЯРИС, государственный регистрационный знак №.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, т.к. он - собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения, и за ним в указанные периоды времени были зарегистрированы транспортные средства, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, п. п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ.
В связи с этим, в адрес административного ответчика налоговой службой направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц от 01.09.2022 №24768361, от 29.07.2023 85404955, с указанием размера налоговой базы, ставки налога, его размера и сроков уплаты, (л.д. 20, 21).
Поскольку налоговые уведомления оставлены ФИО1. без удовлетворения, на основании п. 6 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени: по состоянию на 09.07.2023 №163988 (л.д. 13).
Направление требований об уплате налога подтверждается материалами дела (л.д. 14).
10.01.2024 в связи с неуплатой налога принято решение №571 о взыскании с административного ответчика налога, срок уплаты которого истек 28.08.2023.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.
Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня от неуплаченных сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Административным ответчиком представлены 2 квитанции об оплате транспортного налога в общем размере 35 000 руб. (л.д.50,54) и 1,10 руб. – налог на имущество (л.д.52.).
Согласно представленного административным истцом уточненного заявления, указанные платежи пошли на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 года.
Между тем, задолженность за указанные периоды была взыскана на основании судебного приказ №2а-2168/2022-32, выданного на общую сумму в размере 26 299,57 руб., в которую вошли транспортный налог за 2018-2021 года, налог на имущество за 2019-2020 года, о чем указывает и сам административный истец (л.д.25 последний столбец) в счет погашения которой по месту работы административного ответчика с последнего были произведены удержания в общей сумме 25 913 руб., о чем представлена справка и платежные поручения, в которых отражено, что перечисления производятся именно в счет погашения задолженности, определенной именно данным судебным приказом.
Тем самым суд находит несостоятельным довод административного истца о том, что данная задолженность погашена истцом в результате перечисления им суммы в размере 35 0000 рублей.
При этом УФНС России по Смоленской области каких либо пояснений о распределении денежных средств, перечисленных за административного ответчика его работодателем, суду не представило.
Всего административным ответчиком оплачено 66 914,1 руб. (две квитанции по 17 500 руб., две квитанции на 2000 руб. и 4000 руб., работодателем удержано 25 913 руб,, и еще одна квитанция на 1,1 руб.).
По настоящему иску истец просит взыскать 23 551,7 руб., на основании судебного приказа №2а-2168/2022-32 с истца взыскано 26 299,57, а всего сумма задолженности составляет 49 851,27 руб., что значительно ниже сумм, оплаченных административным ответчиком.
При этом административным истцом не учтено, а суду не представлено сведений о распределении денежных средств в размере 25 913 руб..
По указанным обстоятельствам суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 на момент подачи настоящего искового заявления отсутствует какая либо задолженность не только по налогам и сборам, но и по выставленным пени.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.В.Сискович