РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 г. г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ткачевой С.В.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год в соответствии со ст. 228 НК РФ, плательщиком земельного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в установленный срок до 17.07.2024 налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 283 277 руб. не уплатил. Уточненную декларацию за 2023 год не представил, вследствие чего решением от 05.12.2024 № 19036 привлечен за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 10 359 руб. 38 коп. В связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год решением № 19036 от 05.12.2024 ответчику назначен штраф в размере 7 081 руб. 88 коп.

Кроме того, ответчик не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога за 2023 год на земельные участки: с кадастровым номером № площадью 552 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № площадью 558 кв.м. расположенный по адресу: <адрес> в размере 348 руб.; не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год на объект, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 43 722 руб. 96 коп.

Налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика уведомление № 136349750 от 24.07.2024 посредством личного кабинета налогоплательщика, в установленный срок налоги уплачены не были.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 49641 от 18.07.2024, которое вручено налогоплательщику и в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьёй 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 18.04.2025 вынесен судебный приказ № 2а-800/2025 в отношении ФИО3, который был отменен 07.05.2025 на основании поступивших возражений ответчика.

Вследствие чего административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 283 277 руб. 00 коп., штрафа за непредставление декларации за 2023 год в размере 10 359 руб. 38 коп., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7081 руб. 88 коп., земельного налога за 2023 год в размере 348 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 687 руб., пени за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 43 722 руб. 96 коп.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Калининградской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в том числе посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

На основании части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2023 год установлен не позднее 30.04.2024.

Судом установлено, что ФИО3 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в связи с отчуждением недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером № площадью 552 кв.м. расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № площадью 558 кв.м. расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Объекты находились в собственности у налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (т.1 л.д.141, 196, 199-205, 208 – 214).

Согласно договору купли-продажи объекта недвижимости от 27.03.2023, заключенного между ФИО2 и ФИО4, ФИО5 покупатели приобрели в совместную собственность у продавца объекты недвижимости: жилой дом общей площадью 111,2 кв.м. с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> за 5 250 000 руб. и земельный участок, площадью 552 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, участок № за 750 000 руб. (пп. 1,5) (т.1 л.д.116 - 117).

Расчёт между сторонами произведен в полном объеме (т.1 л.д. 145, 167-174, 180-188).

Согласно договору купли – продажи земельного участка от 27.03.2023 ФИО3 произвел отчуждение ФИО4 земельного участка площадью 558 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 250 000 руб. Денежные средства продавец получил в полном объеме п.4.1.-4.2 договора (т.2 л.д.3-7).

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Подпунктом 3 пункта 3 статьи 220 НК РФ установлено, что в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы: расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

ФИО3 20.06.2024 составил декларацию и представил её в налоговый орган 03.07.2024 (т.1 л.д.21), где задекларировал доходы и расходы от продажи указанных объектов недвижимости, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 269 223 руб. В приложении 7 к декларации налогоплательщик указал имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере расходов, фактически произведенных и документально подтвержденных и связанных с приобретением ранее отчужденных объектов. При этом, представил состав расходов, оплата по которым произведена фактически иными лицами, с которыми не согласился налоговый орган, иных документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, налогоплательщиком представлено не было.

Срок представления декларации за 2023 год установлен как 02.05.2024, то есть декларация представлена с пропуском срока.

На основании ст. 88 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование от 29.08.2024 № 70644 о необходимости предоставления уточненной декларации в связи с неправомерным завышением расходов в декларации. В срок, установленный в требовании, уточнение налоговых обязательств налогоплательщиком не произведено.

Поскольку в приложении 7 декларации за 2023 год налогоплательщиком неправильно заявлен имущественный налоговый вычет на второй объект жилой дом с кадастровым номером №, то по результатам камеральной налоговой проверки декларации, доходы налогоплательщика, подлежащие декларированию составили 6 250 000 руб. расходы, связанные с приобретением ранее (со строительством) отчужденных объектов, составили 2000 000 руб., налоговая база для расчёта НДФЛ составила 4 250 000 руб. (6 250 000 руб. – 2 000 000 руб., социальные или имущественные налоговые вычеты (пп. 3 п.1 ст. 220 НК Ф) уменьшающие налоговую базу для расчёта НДФЛ в бюджет за 2023 г. отсутствуют. С учётом самостоятельно исчисленного налогоплательщиком в декларации за 2023 г. налога в размере 269 223 руб., НДФЛ, подлежащий доначислению в бюджет за 2023 год составил 283 277 руб. сроком уплаты не позднее 15.07.2024.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 2000 000 рублей, определена в размере 552 500 руб. Размер налога определён административным истцом правильно.

Камеральная налоговая проверка Декларации за 2023 год завершена 27.09.2024 с выявленными нарушениями представления Декларации за 2023 год – неполных три месяца.

По результатам налоговой камеральной проверки Управлением 05.12.2024 вынесено Решение № 19036 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10788, согласно которому последний с учётом смягчающих ответственность обстоятельств привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 10 359 руб. 38 коп. (штраф снижен в 8 раз), пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы НДФЛ в виде штрафа в размере 7 081 руб. 88 коп. (штраф снижен в 8 раз).

В установленный срок до 15.07.2024 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 283 277 руб. ФИО3 не уплачен.

ФИО3 также является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год периодом владения 3/12 на объекты:

земельный участок с кадастровым номером № площадью 552 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>, участок №;

земельный участок с кадастровым номером № площадью 558 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>;

жилой дом общей площадью 111,2 кв.м. с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес плательщика было направлено уведомление № 136349750 от 24.07.2024 о необходимости уплаты налога за 2023 год на сумму 1035 руб. за указанные выше объекты недвижимости сроком уплаты до 02.12.2024.

Налоговый орган выставил требование № 49641 по состоянию на 18.07.2024 в котором указал на необходимость уплаты налога в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 269 223 руб. и пени в размере 430 руб. 76 коп. сроком уплаты до 07.08.2024, которое вручено налогоплательщику 19.07.2024, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции от 14.07.2022).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции от 14.07.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз.1 п.3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз2 п.3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Налоговым органом 20.08.2024 вынесено решение № 149334 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счётах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО3

Налоговый орган 17.04.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника, то есть в установленные абз. 2. 3 ст. 48 НК РФ сроки. При этом на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 03.03.2025 отрицательное сальдо составило 345 476 руб. 22 коп., в том числе по налогам – 284 312 руб. (включая задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 348 руб., налога на имущество физических лиц в размере 687 руб.) НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 283 277 руб., сумма пени 43 722 руб., штрафы 17 441 руб. 26 коп.

Мировым судьёй второго судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 18.04.2025 на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-800/2025 в отношении ФИО3, который отменен на основании поступивших возражений последнего 07.05.2025.

27.08.2024 налогоплательщиком произведена уплата пени в размере 6066 руб. 49 коп.

В Черняховский городской суд с настоящим административным иском УФНС России по Калининградской области обратилось 24.09.2025, то есть в течение 6-ти месячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области соблюдены установленные налоговым законодательством сроки обращения в суд для взыскания с ФИО3 недоимки по налогам.

Сведений об уплате налога на доходы физических лиц в суд не представлено, размер налога, пени за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 43722 руб. 96 коп. исчислены верно.

По сведениям налогового органа ФИО3 задолженности по налогам до 01.01.2023 не имел, до 03.03.2025 меры взыскания по ст. 48 НК РФ к нему не применялись, пеня начислена только на ту недоимку, которая взыскивается в рамках настоящего дела (т.1 л.д.71-73).

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что поскольку судом достоверно установлен факт владения административным ответчиком объектами недвижимости, период владения, отчуждение объектов, стоимость объектов, использование права на налоговый вычет, неуплата налога на доход физического лица, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, то имеются все правовые основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Поскольку силу положений ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 11 137 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 283 277 руб. 00 коп., штраф за непредставление декларации за 2023 год в размере 10 359 руб. 38 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7081 руб. 88 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 348 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 687 руб., пени за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в размере 43 722 руб. 96 коп., а всего 345 476 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 11 137 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В. Ткачева

Мотивированное решение изготовлено 13.01.2026.