Дело № 2а-1616/2025

УИД 42RS0013-01-2025-001946-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Пестовой А.А.,

при секретаре: Ковалевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Междуреченске Кемеровской области 29 сентября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу.

Административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023.

ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>, <адрес>, №.

Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ по почте направлено налоговое уведомление, срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2023- не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный срок административный ответчик задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 не уплатил.

Так же ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023.административный ответчик является собственником транспортных средств: <данные изъяты> Без марки №; <данные изъяты>; №.

Срок уплаты налога за 2023- не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленные сроки задолженность по транспортному налогу за 2023 не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022, 2023 гг.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; гаража по адресу: <адрес>, №; квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022, 2023гг.- не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В срок, установленный действующим законодательством, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023гг., административным ответчиком в бюджет не уплачена.

По данным налоговых деклараций от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил доход с продажи квартир по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составляет 1 055 473 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено Требование о погашении суммы задолженности по налогам и пени в общем размере 1 094 490, 32 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 в сумме 570 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 3 140 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в сумме 3 641 руб.; задолженность по НДФЛ в сумме 1 055 473 руб.; пени в общем размере 139 892, 90 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, уведомлен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, не оспаривая наличие задолженности по уплате налога, просил учесть уплаченную сумму в счет погашения задолженности в размере 500 000 рублей, перечисленную на единый налоговый счет.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, уведомлен надлежащим образом.

С учетом мнения ответчика, в соответствии с требованиями ч. 4 статьи 263 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате и времени слушания дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 4 ст. 263 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует его рассмотрению.

Суд, заслушав ответчика, изучив материалы дела, обозрев административное дело №2а-611/2025-4, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ, ФИО1 является собственником: с ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля, модель без марки №, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 4, дело №2а-611/2025-3).

Ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год, не позднее 01.12.2024.

Сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу, согласно расчету, предоставленному административным истцом, за 2023 составила 3 140 руб.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками, в том числе на праве собственности.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником: с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, № (л.д. 4, оборот, дело №2а-611/2025-3).

Сумма задолженности административного ответчика по земельному налогу, согласно расчету, предоставленному административным истцом, за 2023 составила 570 руб.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником: с ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ гаража по адресу: <адрес>, <адрес>, №; с ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ индивидуального жилого дома по адресу: <адрес> (л.д. 4, оборот-5).

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 202, 2023 годы, согласно расчету административного истца, составила 3 641 руб.

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

По данным налоговых деклараций от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил доход от продажи квартир по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет в срок, предусмотренной ст. 228 НК РФ, согласно расчету административного истца, составляет 1 055 473 руб.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик осведомлен о необходимости исполнения налоговой обязанности по уплате исчисленных налогов, в то числе: транспортный налог в сумме 3 140 руб.; земельный налог 570 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 641 руб. (л.д. 31).

Так же в адрес административного ответчика направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 055 473 руб., пени в размере 39 017, 32 руб. ( л.д. 33, оборот-34).

Однако в установленный административным истцом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в налоговых органах Федеральной налоговой службы России, внесен институт Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету административного истца, общее сальдо составляет 1 202 716, 90 руб., в том числе пени 139 892, 90 руб.

Согласно представленной в материалы дела квитанции ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после обращения административного истца с иском в суд, ответчиком в счет погашения имеющейся задолженности были внесены денежные средства на единый налоговый счет в размере 500 000 рублей (л.д.56).

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья судебного участка №4 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, по итогам рассмотрения которого вынесен судебный приказ от 14.03.2025 о взыскании с должника недоимки и пени (л.д. 15, дело №2а-611/2025-3).

Определением мирового судьи от 27.03.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д. 21, дело №2а-611/2025-3).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 04.07.2025, то есть в установленный налоговым законодательством срок.

Проанализировав действующее правовое регулирование спорных правоотношений, во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами, суд удовлетворяет требование налоговой инспекции о взыскании недоимки и пени.

Налоговым органом соблюдены сроки взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, факт неисполнения ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате налогов подтвержден.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 702 716,90 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 15 676 рублей, исходя из размера удовлетворенных требований, поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175 – 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт (РФ) № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, №; ИНН №) в бюджет задолженность по земельному налогу за 2023 в сумме 570 (пятьсот семьдесят) рублей 00 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 3 140 (три тысячи сто сорок) рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в сумме 3 641 (три тысячи шестьсот сорок один) рубль 00 копеек; задолженность по НДФЛ в сумме 555 473 (пятьсот пятьдесят пять тысяч четыреста семьдесят три) рубля 00 копеек; пени в размере 139 892 (сто тридцать девять тысяч восемьсот девяносто два) рубля 90 копеек, а всего 702 716 (семьсот две тысячи семьсот шестнадцать) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт (РФ) № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, №; ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 676 (пятнадцать тысяч шестьсот семьдесят шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд.

Судья: подпись Пестова А.А.

Резолютивная часть оглашена 29 сентября 2025

Мотивированное решение составлено 01 октября 2025

Копия верна, подлинник решения подшит в материалы дела № 2а-1616/2025 Междуреченского городского суда Кемеровской области

Судья: Пестова А.А.