Дело № 2а-274/2023
РЕШЕНИЕ И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
22 декабря 2023 года п. Яшкуль
Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в составе
председательствующего судьи Шовгурова С.В.,
при секретаре Шимтиевой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате за 2019 год транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Требование об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнила.
В связи с этим УФНС России по РК просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 40800 рублей и пени в размере 10900 рублей 26 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 3409 рублей 54 копеек и пени в размере 31 рубля 41 копейки за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 4035 рублей и пени в размере 36 рублей 1 копейки за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года.
В ходе судебного разбирательства УФНС России по РК уточнило административные исковые требования в связи с частичной оплатой задолженности по налогам и просило суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 10900 рублей 26 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 31 рубля 41 копейки за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 36 рублей 1 копейки за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года.
В судебное заседание представитель УФНС России по РК и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. В письменном заявлении административный ответчик ФИО1 просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие и указала, что не признает административные исковые требования, поскольку с ее заработной платы произведены удержания в счет налоговой задолженности и административным истцом пропущен срок обращения в суд. В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги.
В соответствии с абзацем 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.
В силу абзаца 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по транспортному налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктами 1 и 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что уплата (перечисление) транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
Пунктами 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1 и 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии с п. 1 и 5 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).
Пунктами 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога по налогу на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.
В п. 1, 2 и 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из положений п. 2, 3 и 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся: с 23 мая 2013 года - автомобиль легковой марки Мерседес ML350, 2005 года выпуска, с идентификационным номером (VIN) ***; с 11 октября 2019 года - земельные участки с кадастровыми номерами *** и ***, расположенные по адресу: ***»; с 11 октября 2019 года - здание магазина с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: ***; квартира, расположенная по адресу: ***.
Судом установлено, что УФНС России по РК направило ФИО1 налоговое уведомление *** от 1 сентября 2020 года об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога в размере 40800 рублей, земельного налога в размере 4035 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 3755 рублей за 2019 год.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктами 1, 2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, УФНС России по РК направило ей: требование *** об уплате в срок до 25 ноября 2020 года имевшейся по состоянию на 29 июня 2020 года пени по транспортному налогу в размере 10501 рублей 44 копеек; требование *** об уплате в срок до 19 марта 2021 года имевшейся по состоянию на 3 февраля 2021 года задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3409 рублей 54 копеек и пени по данному налогу в размере 31 рублей 41 копейки, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4035 рублей и пени по данному налогу в размере 36 рубля 1 копейки; требование *** об уплате в срок до 6 апреля 2021 года имевшейся по состоянию на 9 февраля 2021 года задолженности по транспортному налогу в размере 40 800 рублей и пени по данному налогу в размере 398 рублей 82 копеек.
Пунктами 1, 2, 3 и 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Пунктом 9 ст. 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившим в законную силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.
Из истребованного судом административного дела № 2а-3/2022 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, взыскиваемых по настоящему административному исковому заявлению, УФНС России по РК обратилось к мировому судье судебного участка Яшкульского судебного района РК в январе 2022 года. По указанному заявлению 25 января 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 24 июля 2023 года отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями ФИО1
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РК обратилось в Яшкульский районный суд РК 26 сентября 2023 года.
Таким образом, на день обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и на день обращения с настоящим административным исковым заявлением сроки, установленные п. 3 и 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, истекли.
УФНС России по РК не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления и не представлены доказательства, подтверждающие наличие уважительных причин пропуска данного срока.
При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по РК не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил :
Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 10900 рублей 26 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 28 июня 2020 года, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 31 рубля 41 копейки за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 36 рублей 1 копейки за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) С.В. Шовгуров