Дело № 2а-1219/2025

УИД 28RS0005-01-2025-002439-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Залуниной Н.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, указывает, что ФИО1 является собственником транспортного средства SsangYong Rexton государственный регистрационный знак <***>, недвижимого имущества, а именно: гаража 28:01:130057:476, жилого <адрес>:10:1220122:88, земельных участков 28:01:130057:47, 28:10:122012:57, 28:10:130188:77. В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), ответчику начислены пени, сумма которых составила 10 862 рубля 07 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Благовещенскому районному судебному участку был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням, ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. На основании изложенного, поскольку фактически задолженность по уплате налогов и пени за 2022 года не погашена, руководствуясь ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 236, 1216, 286, 290 Кодекса Административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ), административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4 883 рубля 92 копейки,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 921 рубль 39 копеек,

- земельный налог за 2022 год в размере 2 531 рубль 31 копейка,

- пени по налогам в размере 10 862 рубля 07 копеек.

Определением судьи Благовещенского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда, проведена подготовка административного дела к судебному разбирательству. Одновременно административному ответчику разъяснено о возможности рассмотрения дела в порядке упрощённого судопроизводства без проведения устного разбирательства и предложено представить в суд в десятидневный срок возражения относительного применения этого порядка.

Указанное определение в соответствии с требованиями ст. 127, 292 КАС РФ было направлено административному ответчику, по адресу регистрации. При этом риск неполучения корреспонденции несёт адресат, возражения относительного применения упрощённого судопроизводства в адрес суда в десятидневный срок не поступили. В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

ДД.ММ.ГГГГ от ответчика поступили возражения на административное исковое заявление от ФИО1, в которых он ссылается на пропуск административным истцом срока на подачу административного искового заявления и отсутствии оснований для его восстановления.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 - 2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч. 3 - 6 ст. 75 НК РФ.

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу ст. 356 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, плательщиками налогов признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2022-2024 годах являлся собственником следующих объектов налогообложения: транспортных средств, объектов недвижимости, земельных участков, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица. Фактически владение спорным имуществом стороной административного ответчика не оспорено.

В соответствии с ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налогов и налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После вступления в силу указанных изменений налогового законодательства административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности <номер> на ДД.ММ.ГГГГ, в размере: 28 397 рублей 23 копейки, из которых:

- 4 606 рублей 15 копеек – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов,

- 6 101 рубль 08 копеек – транспортный налог с физических лиц,

- 1 127 рублей – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,

- 1 666 рублей – земельный налог с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах городских округов,

- 14 897 рублей – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов.

Срок добровольной уплаты задолженности указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования закона ответчиком не были исполнены в полном объёме, доказательства оплаты недоимки по налогу, пени ответчиком не представлено, в связи с этим административный истец обратился в суд о взыскании выставленной задолженности с административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Благовещенскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ по заявлению налогового органа.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, нужно уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

Суд не соглашается с доводами административного ответчика о том, что судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть до подачи заявления УФНС России по <адрес> заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, поскольку само заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ. В определении мирового судьи об отмене судебного приказа явно содержится опечатка о дате поступления заявления в суд.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск предъявлен в Благовещенский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований НК РФ о сроке его предъявления.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Как установлено пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На момент направления искового заявления, сумма задолженности по пене составляет 10 862 рубля 07 копеек.

На дату составления настоящего административного искового заявления задолженность по налогам и пени не уплачена. Доказательств обратного ответчиком в суд не предоставлено.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов, суд находит требования административного истца о взыскании указанной задолженности, в том числе пени, подлежащими удовлетворению.

Согласно разъяснениям, данным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, СНИЛС: <***>) за счёт его имущества в доход государства:

- 4 883 рубля 92 копейки – транспортный налог за 2022 год,

- 6 921 рубль 39 копеек – налог на имущество физических лиц,

- 2 531 рубль 31 копеек – земельный налог за 2022 год,

- 10 862 рубля 07 копеек – пени по налогам в размере.

Итого взыскать: 25 198 рубля 69 копеек.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>,

БИК: 017003983,

Кор. счет: 40<номер>,

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

Счет получателя: 03<номер>,

ИНН: <***>,

КПП: 770801001,

КБК: 18<номер>,

УИН должника: 18<номер>,

Наименование должника: ФИО1,

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, СНИЛС: <***>) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Благовещенского районного

суда Амурской области Н.Г. Залунина