Решение по делу № 2А-4084/2022 от 26.01.2023 - о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, судебных расходов.

Дело № 2а-441/2023

(Дело № 2а-4084/2022)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26.01.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю, с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 72,66 руб. (ОКТМО 57701000);

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 960,13 руб. (ОКТМО 57502000);

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 в размере 11,51 руб. (ОКТМО 57701000);

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 41,87 руб. (ОКТМО 57502000);

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 2,71 руб. (ОКТМО 57729000);

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 13290,28 руб. (ОКТМО 22758000);

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 1,42 руб. (ОКТМО 57701000).

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 14380,58 руб., а также судебные расходы в размере 74,40 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органам, ФИО1 с 05.10.2017 по 18.10.2019 являлся собственником транспортного средства ......., в связи с чем начислен транспортный налог за 2019 в размере 1438,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 1483,00 руб. взыскана по судебному приказу № от 20.12.2021. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 налогоплательщику начислены пени за 2019 в размере 72,33 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование № от 01.02.2022.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником иного строения, помещения по № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником иного строения, помещения по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ является собственником иного строения, помещения по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры, расположенной по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого дома (<адрес> В отношении указанного имущества Инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 136984,00 руб. по ОКТМО 577502000 и в размере 235,00 руб. по ОКТМО 57701000; за 2019 в размере 161,00 руб. по ОКТМО 57701000, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Сумма недоимки за 2019 в размере 161,00 руб. взыскана по судебному приказу №, поступила в бюджет 18.02.2022. Сумма недоимки за 2020 в размере 136984,00 руб. и 112,76 руб. (112,24 руб. зачет переплаты) взыскивалась по судебному приказу №, отменен, 18.02.2022, подано административное исковое заявление в суд.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ФИО1 является собственником земельного участка, <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, <адрес>, дата возникновения собственности с ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за 2019-2020, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок земельный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем начислены пени, налоговым органом направлено требование.

Мировым судьей 05.04.2022 вынесен судебный приказ №, который, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен 22.04.2022.

В связи с перерасчетом налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц за 2020 сумма налога к уплате составила 49621,00 руб., по земельному налогу за 2020 сумма к уплате составила 2570,00 руб., пересчитаны суммы пени, предъявленные ко взысканию.

В связи с рассмотрением настоящего заявления налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 74,40 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с требованиями иска, с учетом уточненных требований, согласен.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговые ставки установлены пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС № 22 по Пермскому краю, адрес места жительства: <адрес>, ИНН №.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что с 05.10.2017 по 18.10.2019 ФИО1 являлся собственником транспортного средства .......; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником иного строения, помещения по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником иного строения, помещения по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ является собственником иного строения, помещения по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры, расположенной по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого дома, расположенного по <адрес> Также является собственником земельного участка, <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 57729000); земельного участка <адрес>, дата возникновения собственности с ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 57502000); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка <адрес>. Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также плательщиком земельного налога.

Инспекцией в отношении транспортного средства начислен налог за 2019 в размере 1483,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, который взыскан по судебному приказу от 20.12.2021 №

Сумма пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 составила сумму в размере 72,66 руб. (период просрочки с 11.07.2021 по 31.01.2022), в адрес налогоплательщика направлено требование № от 01.02.2022.

В отношении недвижимого имущества начислен налог за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 136984,00 руб. по ОКТМО 57502000 и в размере 235,00 руб. по ОКТМО 57701000; за 2019 по сроку уплаты до 01.12.2020 в размере 161,00 руб. по ОКТМО 57701000, в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 161,00 руб. взыскана по судебному приказу №, поступила в бюджет 18.02.2022. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 136 984,00 руб. и 112,76 руб. (на сумму 112,24 руб. зачтена переплата) взыскивалась по судебному приказу №, который отменен 18.02.2022, подано заявление в суд о взыскании задолженности.

Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет: по ОКТМО 57502000 за налоговый период 2020 составляет 2114,12 руб. (период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022) по требованию № от 01.02.2022; по ОКТМО 57701000 за налоговый период 2020 в размере 3,63 руб. (период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022) по требованию № от 01.02.2022; по ОКТМО 57701000 за налоговый период 2019 в размере 7,88 руб. (период просрочки с 11.07.2021 по 31.01.2022) по требованию № от 01.02.2022

В отношении земельных участков налоговым органом начислена недоимка за налоговый период 2020 в размере 2713,00 руб. по ОКТМО 57502000 и в размере 176,00 руб. по ОКТМО 57729000; за налоговый период 2019 в размере 271230,00 руб. по ОКТМО 22758000 и в размере 29,00 руб. по ОКТМО 57701000, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021.

Сумма недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 29,00 руб. взыскана по судебному приказу № от 20.12.2021; сумма недоимки по земельному налогу в размере 271230,00 руб. взыскана по решению Кировского районного суда г. Перми от 02.02.2022 №; сумма недоимки по земельному налогу за 2020 в размере 2713,00 руб. и 176,00 руб. взыскивалась по судебному приказу № от 09.02.2022, который отменен 18.02.2022, в Кировский районный суд подано административное исковое заявление.

Сумма пени за неуплату земельного налога составляет: по ОКТМО 57502000 за 2020 в размере 41,87 руб. (период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022) направлено требование № от 01.02.2022; по ОКТМО 57729000 в размере 2,71 руб. (период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022) по требованию № от 01.02.2022; по ОКТМО 22758000 за налоговый период 2019 в размере 13290,00 руб. (период просрочки с 11.07.2021 по 31.01.2022) по требованию № от 01.02.2022; по ОКТМО 57701000 за налоговый период 2019 в размере 1,42 руб. (период просрочки с 11.07.2021 по 31.01.2022) по требованию № от 01.02.2022.

Поскольку указанные требования были оставлены административным ответчиком без исполнения, мировым судьей 05.04.2022 вынесен судебный приказ №, который 22.04.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу подано в суд в установленный законом срок.

В связи с перерасчетом налоговых обязательств ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 сумма налога к уплате составила 49621,00 руб.; по земельному налогу за 2020 сумма налога составила 2570,00 руб. Пересчитаны суммы пени, предъявленные ко взысканию по требованию № от 01.02.2022.

В связи с перерасчетом сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет:

- по ОКТМО 57502000 за налоговый период 2020 в размере 960,13 руб. за период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022 по требованию № от 01.02.2022;

- по ОКТМО 57701000 за налоговый период 2020 составляет 3,63 руб. за период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022 по требованию № от 01.02.2022;

- по ОКТМО 57701000 за налоговый период 2019 составляет 7,88 руб. за период просрочки с 11.07.2021 по 31.01.2022 по требованию № от 01.02.2022.

Сумма пени за несвоевременную уплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога:

- по ОКТМО 57502000 за налоговый период 2020 составляет 45,74 руб. за период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022 по требованию № от 01.02.2022.

Вместе с тем в рамках настоящего дела подлежит взысканию сумма пени в размере 41,87 руб., в пределах суммы предъявленной по требованию № от 01.02.2022.

Поскольку при перерасчете сумм пени установлено, что расчет сумм пени, включенной в требование № от 01.02.2022, имеющийся в материалах дела, составлен некорректно, сумма 41,87 руб. пени, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 713 руб., за период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022, определена неверно, в меньшем размере. По ОКТМО 57729000 за налоговый период 2020 года составляет 2,71 руб. за период просрочки с 07.12.2021 по 31.01.2022 по требованию № от 01.02.2022; по ОКТМО 22758000 за налоговый период 2019 года составляет 13 290,28 руб., за период просрочки с 11.07.2021 по 31.01.2022 по требованию № от 01.02.2022.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени у суда не имеется.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ понесены почтовые расходы в размере 74,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 575,22 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 72,66 руб. (ОКТМО 57701000);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 960,13 руб. (ОКТМО 57502000);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 в размере 11,51 руб. (ОКТМО 57701000);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 41,87 руб. (ОКТМО 57502000);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 2,71 руб. (ОКТМО 57729000);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 13290,28 руб. (ОКТМО 22758000);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 1,42 руб. (ОКТМО 57701000),

всего сумму в размере 14380,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 74,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 575,22 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья М.О. Разумовский