Решение по делу № 2А-363/2023 от 23.03.2023

Дело № 2а-363/2023

УИД 33RS0008-01-2023-000210-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 23 марта 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО6, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, являющейся законным представителем и действующей в интересах несовершеннолетней ФИО6, в которых просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, взимаемых с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 23 725 руб., пени в размере 1 584,04 руб. за период с 16.07.2021 г. по 11.04.2022 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 187 руб., в том числе за 2018 г. в сумме 12 руб., за 2019 г. в сумме 77 руб., за 2020 год в сумме 98 руб., пени в размере 8,61 руб. за период с 02.12.2021 г. по 07.04.2022 г., а всего на общую сумму 25 504,65 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является законным представителем несовершеннолетней ФИО6

На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 1 по Владимирской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО6, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным Управления Росреестра по Владимирской области и ФГУП «Ростехинвентаризации-федеральное БТИ» ФИО6 является собственником долей квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью кв.м., номер права №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также являлась собственником доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью кв.м., номер права №, дата регистрации права 15.11.2018 г., дата утраты права 18.08.2020 г.

25.09.2021 г. налоговым органом в адрес ФИО6 было направлено налоговое уведомление № 49069243 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество за 2018г. в сумме 12 руб., за 2019г. в сумме 77 руб. за 2020 год по объекту с кадастровым номером № в сумме 56 руб. и по объекту с кадастровым номером № в сумме 42 руб., в срок до 01.12.2021 г.

Ввиду не оплаты налогоплательщиком налога в установленный в налоговом уведомлении срок, в адрес ответчика, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № 3404 от 08.04.2022 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. в сумме 12,00 руб., за 2019 г. в сумме 77 руб., за 2020 год по объекту с кадастровым номером № – 56 руб., по объекту с кадастровым номером № – 42 руб., и пени в сумме 9,48 руб., в срок до 25.05.2022 г.

Административным истцом указано, что по договору купли-продажи от 17.08.2020 г. ФИО1 как законный представитель несовершеннолетней ФИО6 продала доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> принадлежащей ФИО6 с 15.11.2018 г.

Данная доля квартиры находилась в собственности ФИО6 менее трех лет, в связи с чем у ее законного представителя имелась обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с реализацией недвижимого имущества.

08.04.2022 г. ответчиком была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход в размере 432 500 руб., полученный от продажи указанной доли квартиры.

Одновременно в данной декларации ФИО6 заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи долей имущества для расчета размера имущественного вычета в пределах 1 000 000 руб., в размере 250 000 руб.

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2020 год равен 23 725 руб.

Данный налог необходимо было уплатить, в срок до 15.07.2021 г.

Ввиду не оплаты налогоплательщиком налога в установленный срок, ФИО6 было направлено требование № 3435 от 12.04.2022г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 23 725 руб. и пени в сумме 2 011,09 руб., в срок до 31.05.2022 г.

Данное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика 13.04.2022 г.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1, являющейся законным представителем и действующей в интересах несовершеннолетней ФИО6, добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили заявление в котором просили рассмотреть дело без участия представителя, а также указали, что спорная задолженность не оплачена, налоговый орган поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО6, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела без ее участия или об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В налоговых правоотношениях родители несовершеннолетних собственников имущества, подлежащего налогообложению, осуществляют правомочия по управлению этим имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов. При выявлении налоговой задолженности в отношении такого имущества требование о взыскании недоимки и пеней в судебном порядке предъявляется к законным представителям несовершеннолетнего (родителям, опекунам (попечителям)).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В ст. 220 НК РФ закреплено право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что по данным Управления Росреестра по Владимирской области и ФГУП «Ростехинвентаризации-федеральное БТИ» несовершеннолетняя ФИО6 является собственником долей квартиры, с кадастровым номером №, площадью кв.м., номер права №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также являлась собственником доли квартиры, с кадастровым номером №, площадью кв.м., номер права № расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-29).

Налоговым органом был исчислен имущественный налог в отношении указанных квартир и 25.09.2021 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.9) в адрес ФИО6 направлено налоговое уведомление № 49069243 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. в сумме 12 руб., за 2019 г. в сумме 77 руб., за 2020 год по объекту с кадастровым номером № в сумме 56 руб., по объекту с кадастровым номером № в сумме 42 руб., в срок до 01.12.2021 г.

В связи с тем, что данная задолженность не была уплачена в установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО6, через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом 10.04.2022 г. (л.д.14) было направлено требование № 3404 от 08.04.2022 г. об уплате задолженности по имущественному налогу в общем размере 187 руб., а также об уплате пени в размере 9,48 руб., в срок до 25.05.2022 г. (л.д.10).

При этом налоговым органом по данному требованию заявлены ко взысканию пени в размере 8,61 руб.

Так же из материалов дела следует, что ФИО1 как законный представитель несовершеннолетней ФИО6 продала принадлежащую последней доли квартиры с кадастровым номером №, что подтверждается соответствующим договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-39), согласно которому общая стоимость квартиры составила 1 730 000 руб.

Учитывая, что доли указанной квартиры, находилась в собственности ФИО6 менее трех лет (с 15.11.2018г. по 18.08.2020г.), при этом на дату государственной регистрации перехода права собственности на долю в этой квартире у ФИО6 не имелось в собственности иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) она была обязана представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с реализацией недвижимого имущества.

08.04.2022г. ФИО6 в Инспекцию представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход в размере 432 500 руб., полученный от продажи доли указанной квартиры

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2020 год составил 23 725 руб. и подлежал уплате в срок до 15.07.2021 г.

Ввиду не оплаты налогоплательщиком налога в установленный срок, ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО6, через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом 13.04.2022 г. (л.д.14) было направлено требование № 3435 об уплате по состоянию на 12.04.2022 г. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 23 725 руб. и пени в сумме 2 011,09 руб., в срок до 31.05.2022 г. (л.д.12).

При этом налоговым органом по данному требованию ко взысканию заявлены пени в размере 1 584,04 руб., которые предъявлены за 270 дней за период с 16.07.2021 г. по 11.04.2022 г.

Таким образом, общая задолженность ФИО6 по уплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц и пени, составляет 25 504,65 руб. (187 руб. + 8,61 руб. + 23 725 руб. + 1 584,04 руб.).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет спорной задолженности, суд полагает его верным.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 965,14 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетней ФИО6 и действующей в ее интересах, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, взимаемых с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 23 725 руб., пени в размере 1 584,04 руб. за период с 16.07.2021 г. по 11.04.2022 г., а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 187 руб., в том числе за 2018 г. в сумме 12 руб., за 2019 г. в сумме 77 руб., за 2020 год в сумме 98 руб., пени в размере 8,61 руб. за период с 02.12.2021 г. по 07.04.2022 г., а всего на общую сумму 25 504,65 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО6, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 965,14 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 06.04.2023 года.

Судья Е.В. Забродченко