Решение по делу № 2А-1092/2024 от 07.04.2025

К делу №2а-263/2025 УИД 23RS0018-01-2024-001361-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 07 апреля 2025 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Осовик С.В.,

при секретаре Мажара П.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1810/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и страховым взносам за 2021,2022 год был отменен в связи с подачей Должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2327,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения я в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса

Российской Федерации в размере 29440,57 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 870,00 руб.

Должник ФИО1 ИНН №, (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Решению адвокатской палаты <адрес> от 27.07.2001г. № (распоряжение № от 24.09.2002г.), В.В.П. ИНН № зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, в том числе адвокаты уплачивают за расчетный период 2022 года:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ налоговым органом В.В.П. были начислены:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год в фиксированном размере 8766,00 рублей.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик В.В.П. имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главами 28, 31 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от 26.11.2003г. № - КЗ "О транспортном налоге" в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает на территории <адрес> транспортный налог, определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога.

На территории <адрес> налоговые ставки устанавливаются статьей <адрес> от 26.11.2003г. № - КЗ "О транспортном налоге".

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет транспортного налога за 2021 год (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321061, VIN: №, Год выпуска 1997, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налоговая база, л.с. -72.50

Налоговая ставка, руб. - 12

Количество месяцев владения в году - 12

Расчет суммы налога: (72.50*12)712* 12 = 870 рублей

В соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет земельного налога за 2021 год (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

- Земельный участок, адрес: 353770, РОССИЯ, <адрес>, в границах земель АОЗТ «Заря», Кадастровый №, Площадь 31460287, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Налоговая база - 309883827,00 руб.

Доля в праве- 2/793

Налоговый вычет- 5889 руб.

Налоговая ставка, % - 0,30

Количество месяцев владения в году -12

Расчет суммы налога : (309883827*2/793)-5889)* 0,30 %)/12* 12 =2327,00 руб.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате законно установленных налогов, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 25.05.2023г., Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в порядке ст. 69 НК РФ, в адрес В.В.П. было направлено требование от 25.05. 2023 г. № на сумму имеющейся задолженности по единому налоговому счету.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае изменения суммы задолженности информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно п.4 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)

Решение № от 20.11.2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШЛИ 35270088116290)

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного административный истец просит суд: вынести решение о взыскании с административного ответчика В.В.П. ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 41403,57 руб., в том числе:

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2327,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб..

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 870,00 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29440,57 руб.

В возражении административный ответчик указал, что требования считает незаконными, необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

- Исходя из текста искового заявления истец настаивает на взыскании общей суммы в размере 41 403 рублей 57 копеек за период 2021-2022 годы. Однако при подаче заявления о выдаче судебного приказа истец указывал задолженность в размере 73 321 рубль 59 копеек за период 2018 -2022 годы. Учитывая, что размер и основания взыскания в заявлении о выдаче судебного приказа и административном исковом заявлении № разные, есть основания говорить о факте подачи административного иска без обязательной процедуры обращения истца в порядке приказного производства.

- Суммы пеней истцом взяты произвольно, в тексте искового заявления не приводится период, за который истец просит взыскать пени, следовательно, названное требование необоснованно. Согласно приложенным документам расчет задолженности истцом исчисляется, начиная с 2015 года. Хотя за указанные периоды истец уже взыскивал с него пени и налоговые платежи. Более того истец неоднократно, если точнее шесть раз, обращался с аналогичными исковыми требованиями и каждый раз ставил вопрос о взыскании пеней. В большинстве случаев судом принималось решение об удовлетворении заявленных требований. Решением Калининского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявленных требований отказано. Однако исходя из приложенных документов, истец настаивает на взыскании пеней в том числе и за период, когда судом было отказано в удовлетворении требований о взыскании налоговых платежей, а также по требованиям, которые были удовлетворены судом, но к моменту предъявления иска не исполнены. Более того ставя вопрос о взыскании пеней за якобы неисполненные обязательства десятилетней давности истец явно выходит за пределы сроков исковой давности, установленной ст. 219 КАС РФ.

- Относительно размера пеней. Сумма требований по налогам составляет 11 963 рубля. При этом сумма пеней истцом заявлена 29 440 рублей 57 копеек. Размер пеней превышает размер налоговых платежей в три раза. Размер заявленных пеней истцом взят произвольно, в тексте искового заявления не приводится обоснование суммы из которой производится расчет пеней. Указывая в расчете, приобщенном истцом к материалам дела (л.д. 27) размер недоимки 130 420.36 рублей истец не чем не обосновывает указанную сумму. На момент рассмотрения настоящего дела у него нет задолженности пред истцом, кроме налоговых платежей в размере 11 963 рубля. Все налоговые платежи и соответственно причитающиеся пени с него уже взысканы истцом. Исходя из приложенных документов, истец настаивает на взыскании пеней, в том числе и за период, когда судом было отказано в удовлетворении требований о взыскании налоговых платежей, а также по требованиям, которые были удовлетворены судом, но к моменту предъявления иска не исполнены.

О незаконности и необоснованности исковых требований свидетельствуют следующие факты грубейшего нарушения закона истцом.

Согласно требованию № об уплате задолженности истец среди прочих налоговых платежей указывает необходимость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 88 665.05 рублей. Обязанность уплачивать указанные платежи у него отсутствует, что подтверждается отсутствие требования в тексте искового заявления. Однако истец как полагает, не заявляя требования об уплате страховых взносов на пенсионное страхование ставит вопрос о взыскании пени за неуплату этих взносов. Более того заявляя исковые требования отличные от размера и вида требований, указанных в требовании об уплате налоговой задолженности истец нарушает требования НК РФ. Так же в указанном требовании истец указывает общую задолженность 139 186,36 рублей. Что так же свидетельствует о том, что истец произвольно определяет размер задолженности.

- Согласно решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с него надлежит взыскать 185 300,87 рублей задолженности неуплаченного утилизационного сбора.

Все указанные факты свидетельствуют о том, что истец произвольно по своему хотению определяет суммы якобы существующей задолженности и ставит перед судом вопрос о взыскании пеней по указанной задолженности.

Кроме того, ставя вопрос о взыскании пеней за период с 2015 года истец игнорирует все возможные сроки как исковой давности, так и сроки, установленные НК РФ для обращения в суд за взысканием налоговых платежей.

Так же просит суд обратить внимание на неисполнение истцом требований закона о направлении ответчику копии административного искового заявления со всеми приложенными документами. Согласно приложенной к материалам дела копии почтового реестра о якобы направлении в адрес копии иска, вес отправления составляет 25 грамм. Однако согласно общедоступной информации вес одного листа формата А4 составляет 5 грамм, вес конверта 7 грамм. Следовательно, почтовое отправление направленное в адрес ответчика и якобы содержащее копию искового заявления со всеми приложенными документами реально могло содержать максимум три листа формата А4. Материал настоящего дела, направленный истцом в суд содержит в несколько раз больший объём листов. Следовательно, истцом проигнорировано требование закона об обязательном направлении ответчику копии иска со всеми приложенными документами, чем нарушено мое право на отстаивание своей позиции по делу. Более того приложенная информация не содержит информации о вручении указанной корреспонденции.

С учетом изложенного, исковые требования межрайонной ИФНС № по <адрес> к В.В.П. являются незаконными необоснованными и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного в удовлетворении заявленных требований просит отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд и истечением сроков исковой давности.

В отзыве на возражение административный истец указал, что в производстве Калининского районного суда <адрес> находится дело №а-263/2025 о взыскании с административного ответчика В.В.П. задолженности на общую сумму 41403,57 руб..

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате законно установленных налогов, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 25.05.2023г., Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в порядке ст. 69 НК РФ, в адрес В.В.П. заказным письмом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму имеющейся задолженности в размере 176597,20 руб. по единому налоговому счету.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №а-1810/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с В.В.П. ИНН № задолженности за 2018-2022 год в сумме 73321,59 руб., в том числе:

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2327,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения я в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 870,00 руб.

Страховые взносы: ОПС в размере 26078,20 руб. и ОМС в размере 5840,00 руб. за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-1810/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с В.В.П. ИНН № задолженности за 2018-2022 год в сумме 73321,59 руб. был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика В.В.П. ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 41403,57 руб., в том числе:

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2327,00; руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 870,00 руб.

В административное исковое заявление не вошла сумма задолженности по страховым взносам по ОПС в размере 26078,20 руб. и ОМС в размере 5840,00 руб. за 2018 год, в связи с тем, что инспекция ранее обращалась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у В.В.П. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 162840,10 руб., в т. ч.: .

по налогу - 130420,36 руб.,

по пене - 32419,74 руб.,

На основании выявленной недоимки, в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано и направлено в адрес В.В.П. требование об уплате налога:

Номер ТУ

Дата ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Срок уплаты по ТУ

Способ вручения

1072

ДД.ММ.ГГГГ

176597,2

162840,1

ДД.ММ.ГГГГ

Заказным письмом

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил

обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ сформированы заявления о взыскании за счет имущества налогоплательщика физ, лица через суд:

Номер заявления

Дата заявления

Общая сумма по заявлению

Непогашенная сумма

Ход исполнения

1432

ДД.ММ.ГГГГ

73321,59

41403,57

судебный приказ №а-1810/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73321,59 руб., в ФССП не отправлено

1384

ДД.ММ.ГГГГ

18357.56

судебный приказ №а-360/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18357,56 руб., в ФССП не отправлено

8451

ДД.ММ.ГГГГ

10180,95

10180.95 Г

судебный приказ №а-1178/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10180,95 руб., в ФССП не отправлено

12357

ДД.ММ.ГГГГ

12362.04

12361,04

судебный приказ №а-1896/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12362,04 руб., в ФССП нс отправлено

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/129955 «О формировании сальдо единого налогового счёта», а также в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 настоящего Кодекса в редакции, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у В.В.П. отрицательного сальдо ЕНС в размере 162840,10 руб., в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования, ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено заказным письмом Решение о взысканий за счет денежных средств №, которое в соответствии с абзацем 3 п. 4 ст. 46 НК РФ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В установленный в требование срок обязанность по уплате задолженности не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ. сформировано заявление о взыскании за счет имущества налогоплательщика физ. лица через суд:

Номер заявления

Дата заявления

Общая сумма по заявлению

Непогашенная сумма

Ход исполнения

1432

ДД.ММ.ГГГГ

73321,59

41403,^7

судебный приказ №а-1810/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73321,59 руб., отменен от ДД.ММ.ГГГГ

1384

ДД.ММ.ГГГГ

18357,56

судебный приказ №а-360/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18357.56 руб., отменен от ДД.ММ.ГГГГ

8451

ДД.ММ.ГГГГ

10180,95

судебный приказ №а-1178/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10180,95 руб., отмене от ДД.ММ.ГГГГ

12357

ДД.ММ.ГГГГ

12362,04

судебный приказ №а-1896/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12362.04 руб., отменен от ДД.ММ.ГГГГ

Удержанные со счета денежные средства ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,20 руб., зачтены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Денежные средства, перечисленные службой судебных приставов по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в размере 52111,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 23947,95 руб., признаны в качестве единого налогового платежа и распределены в счет погашения задолженности.

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сальдо единого налогового счета налогоплательщика за В.В.П. числится задолженность в сумме -125380,47 руб., вт. ч.:

страховые взносы - 43770,42 руб.;

транспортный налог - 3480 руб.;

земельный налог - 9243 руб.;

пеня - 68887,05 руб.

Налогоплательщик, В.В.П., в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у В.В.П. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 162840,10 руб., в том числе пени 32419,74 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41403,57 руб., в т.ч. налог - 11963,00 руб., пени - 29440,57 руб.

Согласно Решению адвокатской палаты от 27.07.2002г. №<адрес> В.В.П. присвоен статус адвоката.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся Страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового о Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4950 руб. за расчетный период 2017, года в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Однако В.В.П. перечисление страховых взносов, а также имущественных налогов осуществлял не в установленный срок.

Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с тем, что В.В.П. не исполняет свою обязанность по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> неоднократно обращалась в Калининский районный суд для взыскания задолженности.

По делу №а-624/2019 от 09.10.2019г. взыскивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4590 руб., а также транспортный налог за 2016 год в сумме 870 руб.. Итого 28860 руб.

По делу №а-396/2022 от 20.05.2022г. взыскивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере в сумме 32448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере в сумме 8426 руб., а также транспортный налог за 2019 год. в сумме 870 руб.. Итого 41744 руб.

Апелляционным Определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от 25.05.2023г. по делу №a-16339/2023(2a-927/2022) в пользу налогового органа взыскиваются страховые взносы за 2019 год, а также транспортный налог за 2017-2018 год в общей сумме 38260.26 руб.

По делу №а-300/2023 от 21.06.2024г. взыскивались страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере в сумме 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 785 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 870 руб. и земельный налог за 2020г. в сумме 2327 руб.. Итого 12408 руб..

По настоящему делу №а-263/2025 взыскивается транспортный налог за 2021г. в сумме 870 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., земельный налог в сумме 2327 руб. Итого 11963 руб..

итого 133235.26 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162840,10 руб., в том числе пени 32419,74 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 32419,74 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 185300,87 руб., в том числе пени 46114,51 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16673,94 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составила 32419,74 руб., в том числе: пени по страховым взносам в ПФ РФ составили 24642,67 руб., пени по страховым взносам на ОМС составили 5999,64 руб., пени по земельному налогу составили 549,60 руб., пени по транспортному налогу составили 1227,83 руб.. Общая сумма пени, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 23525,01 руб. с учетом решения Калининского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (32419,74 - 8894,73). В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, сумма пени по документам взыскания составила - 17431,86 руб..(306,87+487,76+282,26+236,02+16118,95).

Расчет пени за период с01.01.2023г, по 20.1].2023г.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени7

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

"Пени ЕНС

-124469.26

300

7.5

-280.06

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

195

-133235.26

300

7.5

-6495.22

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-133235.26

зоб

8.5

-830.50

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-133235.26

300

-1811.99

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-133235.26

300

-2424.88

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

ПениЕНС

-133235.26

300

-1465.59

ИТОГО

-13308.24

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-13308.24

Общая сумма пени, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 23525,01 руб. с учетом решения Калининского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (32419,74 - 8894,73).

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, сумма пени по документам взыскания составила - 17431,86 руб..(306,87+487,76+282,26+236,02+16118,95).

Сумма пени, начисленные на задолженность, обеспеченную принятыми мерами взыскания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-263/2025 составили 13308,24 руб..

В.В.П. задолженность по вышеназванным делам в части суммы 107977.36 руб. была уплачена в период с 03.11.2024г. по 20.02.2025г.

К административному исковому заявлению был приложен список почтовых отправлений от 11.07.2024г., согласно которому в адрес В.В.П. направлено административное исковое заявление № (ШПИ №), при этом указанные в приложении к исковому заявлению документы имеются в наличии у налогоплательщика, поскольку были направлены ранее в порядке ст. 46. 69, 70 НК РФ. В подтверждение, в качестве приложения к иску заявлению приложены документы, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика требования (ШПИ №), а также решения о взыскании (ШПИ №).

Также административный истец в заявлении о восстановлении пропущенного срока указал, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии со ст.95 КАС РФ просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления в отношении В.В.П.

Определение от ДД.ММ.ГГГГ о возврате административного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ без материала с приложением. До настоящего времени административное исковое заявление с приложением документов в инспекцию не поступило.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ранее обращалась с административным исковым заявлением в установленный процессуальный срок на подачу административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому идентификатору 35270091101320. Данное заявление Определением Калининского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ возвращено административному истцу в связи с тем, что к административному исковому заявлению не приложены документы, позволяющие определить наличие полномочий начальника (на дату поступления заявления в суд) на подписание административного искового заявления и подачи его в суд.

Под уважительными причинами в правоприменительной практике зачастую понимаются такие причины, при которых сторона была лишена либо существенно ограничена в реализации своего права на судебную защиту просим учесть незначительный пропуск срока передачи документов в суд, а также просит суд признать причины пропуска срока уважительными и восстановить указанный процессуальный срок.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания не явился. При указанных обстоятельствах суд в порядке ст.ст.150,289 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, не признавшего исковые требования и поддержавшего письменные возражения, исследовав материалы дела, приходит к выводу, выводу восстановить срок для подачи административного искового заявления, при этом заявленные требования удовлетворить, по следующим основаниям.

Суд учитывает, что согласно п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно определению Калининского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ возвращено заявителю (ШПИ 35378076098563).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №<адрес> от 12.012024 года дело №а-1810/2023 судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1810/2023 о взыскании с В.В.П. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, задолженности за период с 2018 по 2022 г. За счет имущества физического лица в размере 73321,59 руб., в том: по налогам - 43881,02 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 29440,57 руб., а также государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 1199,83 рублей - отменен.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 870,0 рублей, земельный налог в размере 2327,0 рублей.

Согласно требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности в общей сумме 139186,36 рублей, в том числе пени 37410,84 рублей. Требование направлено в адрес административного ответчика ШПИ 35270082113998.

Согласно решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «25» мая 2023 г. №, в размере 185300,87 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной в административное исковое заявление №от ДД.ММ.ГГГГ, Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162840 руб. 10 коп., в том числе пени 32419 руб. 74 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 32419 руб. 74 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 185300 руб. 87 коп., в том числе пени 46114 руб. 51 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16673 руб. 94 коп. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составила 32419,74 руб., в том числе пени по страховым взносам в ПФ РФ составили 24642,67 руб. пени по страховым взносам на ОМС составили 5999,64 руб. пени по земельному налогу составили 549,60 руб., пени по транспортному налогу составили 1227,83 руб. Сумма пени взыскания по документам в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ - 16882,74 руб. (32419,74 -16882,74). Общая сумма пени, подлежащая взысканию за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 15537,01 руб. (32419,74-16882,73). Расчет пени для включения в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ: 46114 руб. 51 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -16673 руб. 94 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29440 руб. 57 коп.., в т. ч. Общая сумма пени, подлежащая взысканию за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 15537,01 руб. (32419,74-16882,74). Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ -13903,56 руб.

Согласно реестру адвокатов России от ДД.ММ.ГГГГ В.В.П. действующим адвокатом.

Согласно постановлению об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № ИП окончено. Согласно постановлению об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № ИП окончено.

Согласно решению Калининско районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-396/2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к В.В.П. о взыскании налоговых платежей - удовлетворено. Взыскано с В.В.П. ИНН № в доход бюджетов задолженности на общую сумму 44 731,84 руб., в том числе: - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8 426,0 руб., пеня в размере 41,78 руб. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32 448,0 руб., пеня в размере 160,89 руб. - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 870,0 руб., пеня в размере 8,01 руб. - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 751,82 руб., пеня в размере 25,34 руб., а также 1 541,96 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета <адрес>.

Согласно решению Калининско районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-781/2023 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к В.В.П. о взыскании задолженности по налогам и суммы пени – удовлетворено. Взыскано с В.В.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №, проживающего по адресу: 353770, <адрес>) в доход бюджетов задолженность на общую сумму 29347,76 рублей, в том числе: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 471,34 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4590,0 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 23400,0 рублей; - транспортный налог с физических лиц: налог в размере 870,0 рублей, пеня в размере 16,42 рублей, а также 1080,43 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета <адрес>.

Согласно решению Калининско районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-38/2024, административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к В.В.П. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворено, взыскано с административного ответчика В.В.П. №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 28526,98 руб., в том числе: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 8426,00 руб. за 2021 год, пеня в размере 2766,20 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 785,03 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по 3ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 12680,71 руб. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 870,00 руб. за 2020 год, пеня в размере 582,97 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2327,00 руб. за 2020 год, пеня в размере 89,07 руб. Взыскана с административного ответчика В.В.П. № государственная пошлина 1055,0 рублей в доход федерального бюджета <адрес>.

Согласно апелляционному определению <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Калининского районного суда <адрес> от 28.12.2022г. отменить в части отказа в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Приняно по делу в данной части новое решение. Взыскано с В.В.П. в доход бюджета задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 29 354 руб., пеня в размере 207,92 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 740 руб., пеня в размере 25,58 руб. В остальной части решение Калининского районного суда <адрес> от 28.12.2022г. оставить без изменения.

Согласно решению Калининско районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-927/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к В.В.П. о взыскании налоговых платежей, взыскано с административного ответчика В.В.П. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года: налог в размере 6884 руб., пеня в размере 48.76 руб. В остальной части – отказано.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.1,4 ст.69 НК РФ, (1) Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (4) Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, требованию об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. Согласно п.2 ст.75 НК РФ, Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (1) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.41 БК РФ, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм. Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В судебном заседании установлено в связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате законно установленных налогов, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 25.05.2023г., Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в порядке ст. 69 НК РФ, в адрес В.В.П. заказным письмом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму имеющейся задолженности в размере 176597,20 руб. по единому налоговому счету. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у В.В.П. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 162840,10 руб., в т. ч.: - по налогу - 130420,36 руб., - по пене - 32419,74 руб.. Денежные средства, перечисленные службой судебных приставов по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в размере 52111,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 23947,95 руб., признаны в качестве единого налогового платежа и распределены в счет погашения задолженности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сальдо единого налогового счета налогоплательщика за В.В.П. числится задолженность в сумме -125380,47 руб., вт. ч.: - страховые взносы - 43770,42 руб.; - транспортный налог - 3480 руб.; - земельный налог - 9243 руб.; - пеня - 68887,05 руб. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Общая сумма пени, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 23525,01 руб. с учетом решения Калининского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (32419,74 - 8894,73). В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, сумма пени по документам взыскания составила - 17431,86 руб..(306,87+487,76+282,26+236,02+16118,95). Сумма пени, начисленные на задолженность, обеспеченную принятыми мерами взыскания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-263/2025 составили 13308,24 руб.. В.В.П. задолженность по вышеназванным делам в части суммы 107977.36 руб. была уплачена в период с 03.11.2024г. по 20.02.2025г.

Судом не установлено доказательств исполнения административным ответчиком требований об уплате налогов, направленных административным истцом в соответствии с положениями ст.70 НК РФ в полном объеме, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования, заявленные в настоящем административном иске, в том числе в части размера задолженности по налогам (сборам), основаны на законе и подлежат удовлетворению. При указанных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 4000,0 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета <адрес>. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,286,290,292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с административного ответчика В.В.П. ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 41403,57 руб., в том числе:

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2327,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 870,00 руб.

Взыскать с административного ответчика В.В.П. № государственную пошлину 4000,0 рублей в доход бюджета Калининского района Краснодарского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья:____________________