Решение по делу № 2А-3800/2022 от 05.12.2022 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Административное дело № 2а-3800/2022

68RS0001-01-2022-004609-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2022 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.

при секретаре Яцковой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020г. в размере 140534 рублей, пени по НДФЛ в размере 456,74 рублей, транспортного налога за 2020г в размере 16200 рублей, пени по транспортному налогу в размере 52,65 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 856,49 рублей, всего: 158099,88 рублей.

В обоснование требований указав, что ФИО2 являлся собственником транспортных средств КАМАЗ 53215 регистрационный знак № с 11.07.2013г по настоящее время, Тайота HILUХ регистрационный знак № с 24.02.2016г по настоящее время, недвижимого имущества - квартиры (1/2 доля) кадастровый № по адресу: <адрес>, 46, с 26.03.2009г по настоящее время, иные строения, помещения и сооружения (74/2000 доля) кадастровый № по адресу: <адрес>Б, с 02.02.2016г по настоящее время, соответственно плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление:

- от ДД.ММ.ГГГГ № 20185588 на уплату транспортного, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17056,49 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.;

- от 01.09.2021 № 84830931 на уплату НДФЛ за 2020 год в размере 140534 рубля, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование от 15.12.2021 № 41813 по сроку уплаты до 01.02.2021г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям согласно требованию от 15.12.2021 № 41813 по сроку уплаты до 01.02.2021г. по НДФЛ за 2020 год в размере 140534 рубля, пени по НДФЛ (на недоимку в размере 140534 рубля за 2020 год) в размере 456,74 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 16200 рублей, пени по транспортному налогу (на недоимку в размере 16200 рублей за 2020 год) в размере 52,65 рубля, начисленные с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., налог на имущество за 2020 год в размере 856,49 рублей.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по г. Тамбову на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Представитель административного истца в суде ФИО4 просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик в суде исковые требования признал в части взыскания транспортного налога за 2020г, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц за 2020г. В части взыскания задолженности по НДФЛ за 2020г. в размере 140534 рублей, пени по НДФЛ в размере 456,74 рублей просил отказать, так как данного дохода у него нет.

Представитель заинтересованного лица ООО МФК «КарМани» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, причина неявки неизвестна.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплата производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением ФИО1 военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником транспортных средств КАМАЗ 53215 регистрационный знак № с 11.07.2013г по настоящее время, Тайота HILUХ регистрационный знак № с 24.02.2016г по настоящее время, недвижимого имущества - квартиры (1/2 доля) кадастровый № по адресу: <адрес>, 46, с 26.03.2009г по настоящее время, иные строения, помещения и сооружения (74/2000 доля) кадастровый № по адресу: <адрес>Б, с 02.02.2016г по настоящее время, соответственно плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020г № 3077 от 14.07.2021г сумма дохода ФИО3 составила 1085030,57 руб. (налоговый агент – ООО МК «КарМани»).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление:

- от 01.09.2021 № 20185588 на уплату транспортного, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17056,49 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.;

- от 01.09.2021 № 84830931 на уплату НДФЛ за 2020 год в размере 140534 рубля, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Факт направления данного требования подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ от 21.01.2022г №2а-1099/2022 о взыскании вышеуказанной задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, 13 мая 2022 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до 13.11.2022 года, в суд административное исковое заявление поступило 27.07.2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Наличие задолженности у административного ответчика подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком, поскольку никаких платёжных документов суду при рассмотрении дела не представлено.

Расчеты пени по налогам в вышеуказанном требовании произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

Таким образом, суд находит заявленные административные требования подлежащими удовлетворению.

Оценивая довод административного ответчика о том, что у него отсутствует НДФЛ за 2020г. в размере 140534 рублей и, отклоняя его, суд исходит из следующего.

Согласно ответу ООО МК «КарМани» на запрос суда от 11.11.2022г, по состоянию на 25.08.2020г сумма задолженности ФИО3 по договору микрозайма № 18020914970001 от 09.02.2018г составила 1 811 030,57 руб., из которой 818 110,92 руб. – основной долг, 859 372,53 руб., - проценты за пользование займом, 113 338, 89 руб. – пени, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере - 20 208,23 руб.

25.08.2020г между ООО МК «КарМани» и ФИО3 было заключено Дополнительное соглашение (экземпляр представлен в материалы дела), согласно которому стороны пришли к соглашению о полном прекращении обязательств заемщика с прощением процентов и неустойки на дату погашения задолженности в размере 1 085 030,57 руб. при условии полного досрочного погашения заемщиком суммы займа в размере 726 000 руб. в срок до 25.08.2020г.

25.08.2020г заемщик внес денежные средства в размере 726 000 руб. в счет исполнения Дополнительного соглашения. Договор микрозайма № 18020914970001 от 09.02.2018г закрыт.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам, с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору, и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4362 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Караганда Казахской ССР, в пользу УФНС России по Тамбовской области в федеральный бюджет задолженность по НДФЛ за 2020г. в размере 140534 рублей КБК (18210102030011000110), пени по НДФЛ в размере 456,74 рублей КБК (18210102030012100110), в областной бюджет: транспортный налог за 2020г в размере 16200 рублей КБК (18210604012021000110), пени по транспортному налогу в размере 52,65 рублей КБК (18210604012022100110), в местный бюджет: налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 856,49 рублей КБК (18210601020041000110), всего: 158099,88 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4362 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.12.2022г.

Судья Заболотникова О.А.