Решение по делу № 2А-1050/2022 от 11.10.2022 | Читинский районный суд (Забайкальский край)

Дело № 2а-1050/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года г.Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Беспечанского П.А., при секретаре Говорковой Ю.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением ссылаясь на то, что ФИО1 (далее - ответчик) состоит на учете в качестве налогоплательщика. В период с 28.05.2009 по 28.07.2021 ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налоговым агентом по НДФЛ, плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также в связи с применением патентной системы налогообложения. Ответчик являлась также плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Однако налоги ответчик не уплачивает, в связи с чем, истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 297 899,22 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 40 191,37 руб., пеня в размере 1277,60 руб., штраф в размере 2 046 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 69 208,80 руб., пеня в размере 934,73 руб., штраф в размере 851,36 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 11 330,53 руб., пеня в размере 159,43 руб., штраф в размере 485 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 19894,11 руб., пеня в размере 280,41 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 25 740 руб., пеня в размере 510,86 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 101 732,88 руб., пеня в размере 2 538,89 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 300 руб., пеня в размере 4960,22 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 6 399 руб., пеня в размере 110,89 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог в размере 4 640 руб., пеня в размере 160,65 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 436 руб., пеня в размере 4,26 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 636 руб., пеня в размере 15,99 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1 477 руб., пеня в размере 14,44 руб.

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения. задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 562,80 руб.

В ходе судебного разбирательства представитель истца требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 30416,53 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 267,75 руб., штраф в размере 885 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4590 руб., пеня в размере 309 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 13381,45 руб., пеня в размере 1747,54 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 300 руб., пеня в размере 4551,25 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пеня в размере 42,28 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: пеня в размере 81,06 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 636 руб., пеня в размере 15,99 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Ранее в судебном заседании иск не признала, представила письменные возражения на административный иск.

На основании ст. 150 КАС РФ судебное разбирательство проведено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из административного иска, административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю и являлся плательщиком указанных налогов и страховых взносов.

Административный ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2009 г. по 28.07.2021 г.

В связи с неоплатой налогов, страховых взносов, пени, а также штрафов административному ответчику направлялись требования:

- по НДФЛ: № 18909 от 24.04.2017 со сроком исполнения до 17.05.2017, № 9309 от 10.07.2017 со сроком исполнения до 28.07.2017, № 14144 от 17.10.2017 со сроком исполнения до 07.11.2017, № 2245 от 25.01.2018 со сроком исполнения до 14.02.2018, № 6375 от 18.04.2018 со сроком исполнения до 11.05.2018, № 7655 от 09.10.2018 со сроком исполнения до 29.10.2018, № 14064 от 11.10.2018 со сроком исполнения до 31.10.2018, № 808 от 23.01.2019 со сроком исполнения до 21.02.2019, № 15304 от 08.04.2019 со сроком исполнения до 06.05.2019, № 17249 от 15.05.2019 со сроком исполнения до 07.06.2019, № 17534 от 20.05.2019 со сроком исполнения до 13.06.2019, № 18504 от 21.05.2019 со сроком исполнения до 14.06.2019, № 39676 от 01.08.2019 со сроком исполнения до 20.08.2019, № 42456 от 14.11.2019 со сроком исполнения до 03.12.2019, № 3020 от 03.02.2020 со сроком исполнения до 20.02.2020, № 41384 от 12.07.2020 со сроком исполнения до 20.08.2020, № 42438 от 14.08.2020 со сроком исполнения до 29.09.2020, № 42692 от 28.08.2020 со сроком исполнения до 13.10.2020, № 43142 от 18.09.2020 со сроком исполнения до 03.11.2020, № 43999 от 22.09.2020 со сроком исполнения до 06.11.2020, № 543 от 22.01.2021 со сроком исполнения до 16.02.2021, №2643 от 19.02.2021 со сроком исполнения до 19.03.2021, № 3929 от 30.04.2021 со сроком исполнения до 02.06.2021;

- по страховым взносам на ОПС: № 39676 от 01.08.2019 со сроком исполнения до 20.08.2019, № 40243 от 06.09.2019 со сроком исполнения до 25.09.2019, № 42437 от 13.11.2019 со сроком исполнения до 02.12.2019, № 3020 от 03.02.2020 со сроком исполнения до 20.02.2020, № 41384 от 12.07.2020 со сроком исполнения до 20.08.2020, № 42438 от 14.08.2020 со сроком исполнения до 29.09.2020;

- по страховым взносам на ОСС и ОМС: № 17249 от 15.05.2019 со сроком исполнения до 07.06.2019, № 39676 от 01.08.2019 со сроком исполнения до 20.08.2019, № 40243 от 06.09.2019 со сроком исполнения до 25.09.2019, № 42437 от 13.11.2019 со сроком исполнения до 02.12.2019, № 3020 от 03.02.2020 со сроком исполнения до 20.02.2020, № 41384 от 12.07.2020 со сроком исполнения до 20.08.2020, № 42438 от 14.08.2020 со сроком исполнения до 29.09.2020;

- по страховым взносам на ОПС, ОМС в фиксированном размере: № 980 от 25.01.2018 со сроком исполнения до 14.02.2018, № 2245 от 25.01.2018 со сроком исполнения до 14.02.2018, № 6375 от 18.04.2018 со сроком исполнения до 11.05.2018, № 10067 от 18.07.2018 со сроком исполнения до 07.08.2018, № 14064 от 11.10.2018 со сроком исполнения до 31.10.2018, № 808 от 23.01.2019 со сроком исполнения до 21.02.2019, № 15304 от 08.04.2019 со сроком исполнения до 06.05.2019, № 835 от 17.01.2020 со сроком исполнения до 05.02.2020, № 543 от 22.01.2021 со сроком исполнения до 16.02.2021;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: № 1789 от 30.05.2016 со сроком исполнения до 20.06.2016, № 3245 от 12.07.2016 со сроком исполнения до 01.08.2016, № 4985 от 08.10.2016 со сроком исполнения до 28.10.2016, № 948 от 25.01.2017 со сроком исполнения до 14.02.2017, № 3243 от 15.04.2017 со сроком исполнения до 10.05.2017, № 9309 от 10.07.2017 со сроком исполнения до 28.07.2017, № 14144 от 17.10.2017 со сроком исполнения до 07.11.2017, № 2245 от 25.01.2018 со сроком исполнения до 14.02.2018, № 6375 от 18.04.2018 со сроком исполнения до 11.05.2018, № 10067 от 18.07.2018 со сроком исполнения до 07.08.2018, № 14064 от 11.10.2018 со сроком исполнения до 31.10.2018, № 1724 от 28.01.2019 со сроком исполнения до 26.02.2019, № 15304 от 08.04.2019 со сроком исполнения до 06.05.2019;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в бюджеты муниципальных районов: № 980 от 25.01.2018 со сроком исполнения до 14.02.2018, № 2245 от 25.01.2018 со сроком исполнения до 14.02.2018, № 6375 от 18.04.2018 со сроком исполнения до 11.05.2018, № 10067 от 18.07.2018 со сроком исполнения до 07.08.2018, № 15304 от 08.04.2019 со сроком исполнения до 06.05.2019, № 18393 от 21.05.2019 со сроком исполнения до 14.06.2019, № 835 от 17.01.2020 со сроком исполнения до 05.02.2020, № 43999 от 22.09.2020 со сроком исполнения до 06.11.2020, № 543 от 22.01.2021 со сроком исполнения до 16.02.2021;

- налог на имущество физических лиц, транспортный налог с физических лиц, земельный налог: № 1506 от 09.02.2021 г. со сроком исполнения до 22.03.2021;

- Доходы от денежных взысканий (штрафов): № 592 от 23.05.2017, № 591 от 23.05.2017, № 590 от 23.05.2017 со сроком исполнения до 13.06.2017.

Административным ответчиком требования в полном объеме в установленный срок не исполнены.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона действующей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, по всем вышеуказанным требованиям за исключением требования № 3929 от 30.04.2021 со сроком исполнения до 02.06.2021, пропущен срок для обращения с исковым заявлением.

Заявление о вынесении судебного приказа подано 16.11.2021 года.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-3805/2021 от 16 ноября 2021 г., вынесено 27.12.2021 г.

С иском в суд административный истец обратился 14.06.2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа.

Положения пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления по вышеуказанным требованиям не имеется.

Вместе с тем по требованию № 3929 от 30.04.2021 об уплате штрафа в размере 290 руб, со сроком исполнения до 02.06.2021, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения с иском в суд, после отмены судебного приказа соблюден.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению в части указанных сумм. В остальной части иска следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 174-175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 290 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья: Беспечанский П.А.