Решение по делу № 2А-243/2023 от 26.01.2023 | Череповецкий городской суд (Вологодская область)

< >:

Дело № 2А-243/ 2023

35RS0028-01-2022-001423-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2023 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Герасимовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Шекснинский районный суд <адрес> суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен, в том числе, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подлежащий доплате за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2478 руб. (платеж разделен на 12 частей в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №) из них:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 206 руб. – взыскивается в рамках данного дела;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Налогоплательщиком в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен, в том числе, авансовый платеж по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1209 руб. (платеж разделен на 12 частей в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №) из них:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 руб. – взыскивается в рамках данного дела;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 109 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Также налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (< >) по перерасчету ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36907 руб. - взыскивается в рамках данного дела;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (< >) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 38196 руб. – оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124 руб. 14 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц (< >) ДД.ММ.ГГГГ в размере 38196 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 руб. 15 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц (< >) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36907 руб..

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изначально по делу № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подлежащему доплате за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (разделенному на 12 частей в соответствии с постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 624 руб.; недоимки по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по авансовому платежу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за первый квартал 2020 года (разделенному на 12 частей в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 309 руб.; налог на имущество физических лиц (< >) в сумме 36907 руб., пени в сумме 192 руб. 29 коп. Всего 38032 руб. 29 коп.

Определением Шекснинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. настоящее дело передано по подсудности в Череповецкий городской суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещен, представлено заявление, в котором в связи с зачетом сумм переплаты налоговый орган просит взыскать с административного ответчика оставшуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 29292 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 192 руб. 29 коп., всего взыскать 29484 руб. 29 коп..

Административный ответчик ФИО1, участвуя в деле по перерыва в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ. требования административного иска не признал, после перерыва ДД.ММ.ГГГГ. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных ст.ст.150,152 КАС РФ, не имеется.

В соответствии со ст.ст.100,101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства: налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенное в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 409, пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в целях исчисления указанного налога признается календарный год (статьи 405, 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения содержатся и в статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог на имущество не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Таким образом, налоговому органу предоставлено право на осуществление начислений (перерасчета) налога на имущество физических лиц в пределах трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлено, что в период ДД.ММ.ГГГГ. ( ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,9.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты в размере 36907 руб..

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

На основании вышеуказанных сведений налоговой инспекцией ФИО1 и начисляется налог на имущество физических лиц,оснований для освобождения его, как предпринимателя, от уплаты данного налога в ходе судебного разбирательства не установлено, исходя из следующего.

На основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее l-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Приказом от ДД.ММ.ГГГГ N 67-н Департамента имущественных отношений <адрес> определен Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2019 год.

Приказом от ДД.ММ.ГГГГ N 87-н Департамента имущественных отношений <адрес> определен Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2020 год.

Приказом от ДД.ММ.ГГГГ N 98-н Департамента имущественных отношений <адрес> определен Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2021 год.

В вышеуказанные Перечни входит объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124 руб. 14 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц (< >) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38196 руб.;

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, где сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были, до настоящего времени задолженность не погашена.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи <адрес> по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГг. по делу № настоящим требованиям отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг., в связи с возражениями должника, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Шекснинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГг., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны ФИО1 не представлено, то суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 1084 руб.53 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29292 руб.,пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 192 руб.29 коп., всего 29484 руб.29 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 1084 руб.53 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 января 2023 года.

< >

< > :

Судья: Вавилова С.А.