Решение по делу № 2А-4565/2022 от 15.02.2023 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

<.....>

Дело № 2а - 804/2023

УИД 59RS0006-02-2022-003791-74

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд к ФИО1 с административными требованиями о взыскании:

- пени в размере 4 843,46 рублей, начисленные за период с (дата). по (дата). на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата).;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 85 рублей;

- пени в размере 10,06 рублей, начисленные за период с (дата). по (дата). на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата), а также судебных расходов в размере 85,20 рублей.

В обоснование иска указав, что ФИО1 была предоставлена налоговая декларация (дата)., согласно которой ей был получен доход в размере 3 300 000 рублей за налоговый период (дата) Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составила 32 500 рублей.

Поскольку в установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц за (дата). ответчиком оплачена не была Инспекцией произведено начисление пени в размере 29,39 за период с (дата). по (дата)., а также в размере 4 814,07 рублей за период с (дата). по (дата)

Кроме того, ответчику на праве собственности в (дата) принадлежало следующее имущество:

- квартира, с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>;

- квартира, с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>,

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>,

- иное строение с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>,

- комната с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>,

- комната с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>,

- комната с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>.

За налоговый период (дата) в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за (дата) в размере 473 рубля. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество №... от (дата).

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за (дата). ответчиком уплачен не был, Инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 10,06 за период с (дата). по (дата).

В адрес ответчика Инспекцией выставлены требования об уплате налогов и пени: №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата).

Требования направлены заказной корреспонденцией, ответчиком не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налогов, пени с ответчика. (дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен. Просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного истца – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, направила суду заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, указала, что задолженность не уплачена, настаивает на исковых требованиях (л.д. ).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указала, что с заявленными требованиями не согласна, полагает, что административным истцом пропущен срок для взыскания налоговой задолженности, просила отказать в удовлетворении заявленных требований (л.д. )

Суд, изучив материалы административного дела, судебные приказы №..., №... приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, п.1 ст. 224 НК РФ указано, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Исчисление налоговой базы производится в порядке ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанной суммы налоговых баз (пп. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ).

ФИО1 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация (дата)., согласно которой ей был получен доход в размере 3 300 000 рублей за налоговый период (дата) Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составила 32 500 рублей (л.д.16-20).

В установленный срок налог на доход физических лиц добровольно ответчиком оплачен не был, в судебном порядке не взыскан.

На основании ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ФИО1 в (дата). на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира, с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>;

- квартира, с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>,

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>,

- иное строение с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>,

- комната с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>,

- комната с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>,

- комната с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>.

За налоговый период (дата) в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц в размере 473 рубля. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налога №... от (дата). (л.д.14).

(дата) ответчиком произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за (дата). в размере 388 рублей.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку в установленный срок сумма налога на доходы физических лиц ответчиком оплачена не была, Инспекцией произведено начисление пени за (дата) в размере 29,39 за период с (дата). по (дата)., а также в размере 4 814,07 рублей за период с (дата). по (дата).

Поскольку в установленные сроки налог на имущество физических лиц за (дата) ответчиком оплачен не был, Инспекцией произведено начисление пени по налогу на имущество за (дата) в размере 10,06 за период с (дата). по (дата). (л.д.9)

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В адрес ответчика Инспекцией по средствам почтовой корреспонденции направлены требования об уплате налогов и пени: №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата)., №... по состоянию на (дата). со сроком оплаты до (дата). (л.д. 23,26,29).

Требования направлены заказной корреспонденцией, ответчиком не исполнены.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налогов, пени с ответчика. (дата) мировым судьей данный судебный приказ отменен (л.д. 8).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за (дата)., а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за (дата) в размере 85 рублей, а также пени по налогу на имущество за (дата) в размере 10,06 рублей, подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика относительно того, что Инспекцией пропущен срок исковой давности, суд находит несостоятельными, по причине неправильного толкования положений закона. Его ссылки на положения Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а также положения о сроках исковой давности, закрепленные в Гражданском кодексе Российской Федерации, являются необоснованными, поскольку указанные нормы к спорным правоотношениям не применимы.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

В данном случае налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, что установлено в ходе рассмотрение дела на основании представленных в материалы дела доказательств.

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В обоснование требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за (дата), налоговый орган ссылается на то, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за (дата). взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края №... (л.д.4 оборот).

Между тем, как следует из материалов административного дела №..., (дата) Межрайонная ИФНС № 9 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 3 582,61 рубль (л.д.1).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края от (дата) с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС № 9 по Пермскому краю взысканы пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 582,61 рублей, государственная пошлина в бюджет в размере 200 рублей (л.д.17).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края от (дата) на основании поступивших письменных возражений ответчика судебный приказ №... от (дата) отменен (л.д.19).

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за (дата) налоговым органом в принудительном порядке не взыскана, ответчиком в добровольном порядке не оплачена, поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 32 500 рублей числится в требовании №... по состоянию на (дата) (л.д.26), в требовании №... по состоянию на (дата). (л.д.23), в требовании №... по состоянию на (дата). (л.д.22).

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд принимает во внимание, что пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за (дата) в размере 4 843,46 рублей за период с (дата). по (дата)., поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц за (дата) налоговым органом в принудительном порядке не взыскана, ответчиком в добровольном порядке не оплачена, что исключает возможность взыскания штрафных санкций за данный период, поскольку они производны от основного долга.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен реестр внутренних почтовых отправлений, из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление от (дата) стоимость отправки составила 85,20 рублей (л.д.36).

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на имущество за (дата). в размере 85 рублей,

- пени по налогу на имущество за (дата) в размере 10,06 рублей за период с (дата) по (дата).

- судебные расходы в размере 85,20 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, - отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (25.02.2023г.).

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>